CỘng hòa xã HỘi chủ nghĩa việt nam cục thuế TỈnh bình dưƠNG

Cục Thuế có nhận công văn số 0128/SH13-TNDN-1 ngày 28/01/2013 của Công ty về việc hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp.

    Qua nội dung công văn nói trên, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Điểm a khoản 2 Điều 14 Thông tư 153/2010/TT-BTC ngày 28/09/2010 của Bộ Tài Chính quy định tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn:

“Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”

“Ngày lập hóa đơn đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu do người xuất khẩu tự xác định phù hợp với thoả thuận giữa người xuất khẩu và người nhập khẩu. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan.”

Điểm a khoản 2 Điều 5 Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài Chính quy định: thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

a) Đối với hoạt động bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá cho người mua

Căn cứ theo quy định nêu trên, trường hợp Công ty ký hợp đồng xuất khẩu hàng hoá với khách hàng thì ngày lập hoá đơn xuất khẩu và ngày xác định doanh thu xuất khẩu thì Công ty thực hiện theo quy định nêu trên.

Trường hợp Công ty bán hàng cho khách hàng trong nước nếu trong hợp đồng quy định giao hàng tại kho của người mua đây là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua là căn cứ để xác định ngày lập hoá đơn và thời điểm xác định doanh thu bán hàng hoá. Tuy nhiên, thời điểm cuối năm 2012 Công ty giao hàng hoá tại kho khách hàng ở xa khi xuất kho Công ty đã lập hoá đơn để làm chứng từ vận chuyển hàng hoá trên đường, sang đầu năm 2013 hàng hoá mới đến kho Công ty khách hàng thì Công ty ghi nhận doanh thu và chi phí giá vốn vào năm 2013 và kê khai thuế GTGT vào tháng lập hoá đơn trong năm 2012.

  Cục Thuế trả lời cho Công ty biết để thực hiện./.

- P.TT & HT ;

(130130/108/14788) Đã ký : Võ Thanh Bình