CỤc thuế TỈnh bình dưƠng độc lập Tự do Hạnh phúc
tải về 24 Kb.
|
- Điều hướng trang này:
- Số 3305/CT-TTHT
- Kính gửi: Công ty TNHH Giày Thông Dụng
Cục thuế có nhận công văn số 02/TD-2010 đề ngày 7/4/2010 của Công ty về việc thuế thu nhập doanh nghiệp. Qua nội dung công văn nói trên, Cục thuế có ý kiến như sau:
Trường hợp của Công ty thành lập năm 2000 được hưởng các mức ưu đãi và thuế suất ưu đãi do đáp ứng điều kiện tỷ lệ xuất khẩu, ngành nghề là gia công và sản xuất giày dép các loại không thuộc ngành dệt may, bắt đầu có thu nhập từ năm 2005. Theo quy định tại điểm 9-phần H-Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính thì Công ty chỉ được hưởng ưu đãi đến hết năm 2011. Từ 2012 áp dụng theo điểm 2.2-mục XII-phần I-công văn số 353/TCT-CS ngày 29/1/2010 của Tổng Cục thuế.
Khi lập tờ khai, tạm thời tại chỉ tiêu thuế suất thuế TNDN Công ty ghi theo thuế suất 25%, tại chỉ tiêu số thuế được miễn giảm Công ty ghi theo số thuế được ưu đãi theo quy định và số thuế chênh lệch do áp dụng thuế suất 25% đối với phần thu nhập được hưởng ưu đãi và kèm theo bảng chiết tính số thuế được miễn giảm. Cụ thể theo ví dụ sau: + Tổng thu nhập chịu thuế: 100.000.000đ, trong đó: Thu nhập đựơc hưởng ưu đãi: 70.000.000đ Thu nhập khác: 30.000.000đ + Thuế TNDN áp dụng 25%: 100.000.000 x 25% = 25.000.000đ + Thuế TNDN áp dụng 25% đối với hoạt động ưu đãi: 70.000.000 x 25% = 17.500.000đ (1) + Thuế TNDN phải nộp = (2)+(4) = 11.000.000đ, trong đó: Thuế TNDN khác: 30.000.000 x 25% = 7.500.000đ (2) Thuế TNDN được ưu đãi: 70.000.000 x 10% = 7.000.000đ (3) Số thuế được giảm 50%: 7.000.000 x 50% = 3.500.000đ (4) + Chênh lệch thuế suất = (1)-(3)= 17.500.000–7.000.000 = 10.500.000đ (5) + Số liệu để ghi vào chỉ tiêu số 9 trên tờ khai = (4)+ (5) 3.500.000+10.500.000=14.000.000đ - Theo quy định tại điểm 1-mục III-Thông tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/1/2009 của Bộ Tài chính thì Công ty chỉ được giãn nộp thuế đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất, gia công. Các thu nhập khác Công ty không được gia hạn nộp thuế. - Trường hợp khi quyết toán thuế TNDN năm 2009 nếu có phát sinh tăng số thuế TNDN phải nộp thì được gia hạn theo hướng dẫn tại điểm 3.4-phần 2-Công văn số 353/TCT-CS nói trên. Số thuế TNDN phát sinh thêm nói trên Công ty hạch toán vào chi phí thuế TNDN của năm 2009. - Tại điểm 9-mục I-Thông tư số 122/2004/TT-BTC ngày 22/12/2004 của Bộ Tài chính có hướng dẫn tỷ giá hối đoái để quy đổi ra đồng Việt Nam đối với nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ. Vậy, trường hợp của Công ty có ghi nhận doanh thu bằng đồng ngoại tệ thì Công ty được xác định tỷ giá hối đoái thực tế (niêm yết tại các doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh ngoại tệ theo quy định của pháp luật Việt Nam) hoặc theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng theo như hướng dẫn nói trên của Bộ Tài chính. Các trường hợp đã xác định theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng là theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính nên không điều chỉnh lại. - Trường hợp trong năm 2009 hoạt động ưu đãi của Công ty bị lỗ và hoạt động khác có thu nhập thì Công ty bù trừ kết quả của 2 hoạt động với nhau, nếu còn thu nhập thì Công ty mới chuyển lỗ của các năm trước vào thu nhập còn lại nói trên. - Tại điểm 1-mục VI-phần E-Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 của Bộ Tài chính có quy định cơ sở kinh doanh đã đăng ký kế hoạch chuyển lỗ trước kỳ tính thuế TNDN năm 2007 thì số lỗ còn lại được tiếp tục chuyển lỗ theo kế hoạch chuyển lỗ đã đăng ký hoặc chuyển lỗ vào các kỳ tính thuế tiếp theo nhưng thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. Vậy, trường hợp số lỗ của năm 2006 Công ty không chuyển theo kế hoạch đã đăng ký thì Công ty có thể chuyển vào các năm sau, thời hạn đến năm 2011. - Trường hợp khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm Công ty phát hiện 1 số hóa đơn không hợp lệ nhưng đã hạch toán vào quý I/2009 nên đã phát sinh tăng số thuế phải nộp của quý I/2009 thì Công ty thực hiện kê khai trên tờ khai quyết toán thuế TNDN năm và thực hiện nộp vào NSNN, nếu còn trong thời gian gia hạn nộp thuế thì Công ty được gia hạn nộp thuế. Theo quy định thì hàng quý Công ty chỉ lập tờ khai tạm tính và được quyết toán thuế cả năm nên trong trường hợp trên Công ty không phải tính phạt nộp chậm. Tuy nhiên, trong trường hợp hàng quý Công ty cố tính kê khai lỗ để chậm nộp thuế thì Cơ quan thuế sẽ có kế hoạch kiểm tra tình hình thực tế tại đơn vị. - Trường hợp đến tháng 8/2010 (quá thời hạn nộp thuế năm 2009) Công ty phát hiện số thuế TNDN phát sinh năm 2009 đã quyết toán thấp hơn thực tế do Công ty đã hạch toán 1 số chi phí không hợp lý thì Công ty lập tờ khai điều chỉnh tờ khai đã nộp cho Cơ quan thuế và phải tính phạt nộp chậm, đồng thời thực hiện nộp số thuế phát sinh thêm và số tiền phạt nộp chậm vào NSNN. Nếu còn trong thời gian gia hạn nộp thuế thì Công ty không phải tính phạt nộp chậm. - Theo quy định tại điểm 4- điều 13-Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài chính, trường hợp Công ty đã đăng ký phương pháp trích khấu hao với cơ quan thuế và thực hiện trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ thì hàng năm Công ty không phải đăng ký phương pháp trích khấu hao. Cục thuế trả lời cho Công ty biết để thực hiện./.
Như trên; PHÓ CỤC TRƯỞNG P. TTHT, Lưu HC-TV. Đã ký : Huỳnh Đình Trí CV TRA LOI DN T04/2010-P Каталог: Luu tru Luu tru -> TỔng cục thuế Luu tru -> TỔng cục thuế Luu tru -> TỔng cục thuế Luu tru -> CỤc thuế TỈnh bình dưƠNG Luu tru -> CỤc thuế TỈnh bình dưƠNG Luu tru -> THỦ TỤc hành chính sửA ĐỔI, thay thế, trong lĩnh vực quản lý thuế thuộc phạm VI chức năng quản lý Luu tru -> Phần II nội dung cụ thể CỦa từng thủ TỤc hành chính trong lĩnh vực quản lý thuế thuộc phạm VI chức năng quản lý CỦa bộ TÀi chíNH Luu tru -> CỤc thuế TỈnh bình dưƠNG Luu tru -> CỘng hòa xã HỘi chủ nghĩa việt nam cục thuế TỈnh bình dưƠNG Luu tru -> TỔng cục thuế CỘng hòa xã HỘi chủ nghĩa việt nam tải về 24 Kb. Chia sẻ với bạn bè của bạn:
| |||||||||||||||||||||
