UỶ ban thưỜng vụ quốc hội ban dân nguyện kỳ HỌp thứ BẢY quốc hội khoá XII

Thực hiện Nghị quyết số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ về nhũng giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, duy trì tăng trưởng kinh tế, bảo đảm an sinh xã hội, trong năm 2009 Thủ tướng Chính phủ đã ban hành một số chính sách về miễn, giảm, gia hạn một số loại thuế nhằm giảm bớt khó khăn cho các doanh nghiệp, một số đối tượng nộp thuế, kích cầu tiêu dùng. Đối với các địa phương giảm thu do thực hiện chính sách miễn, giảm, giãn nộp thuế, Bộ Tài chính đã trình Chính phủ trình Quốc hội chấp thuận nguyên tắc hỗ trợ một phần đối với số giảm thu do thực hiện miễn, giảm; trường hợp ngân sách địa phương vẫn bị hụt thì ngân sách Trung ương sẽ bù để địa phương có nguồn thực hiện nhiệm vụ chi theo dự toán Chính phủ giao.

Năm 2009, Quốc hội đã có Nghị quyết số 32/2009/QH12 điều chỉnh mục tiêu tổng quát, một số chỉ tiêu kinh tế, ngân sách nhà nước, phát hành bổ sung trái phiếu chính phủ năm 2009 và miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân, theo đó :”Giữ tổng chi trong dự toán ngân sách nhà nước theo Nghị quyết 21/2008/QH12 ngày 08/11/2008 của Quốc hội về dự toán ngân sách nhà nước năm 2009. Các Bộ, ngành trung ương, địa phương phấn đấu tăng thu, chống thất thu, kiên quyết thu hồi nợ động để bù đắp số giảm thu, sắp sếp các nhiệm vụ chi, chủ động cân đối thu, chi ngân sách. Cho phép sử dụng quỹ tài chính hợp pháp để bù đắp số hụt thu; trường hợp ngân sách địa phương vẫn giảm thu so với dự toán được giao do thực hiện các cách chính sách miễn, giảm thuế thì ngân sách trung ương hỗ trợ ngân sách địa phương”. Đối với tỉnh Phú Thọ mặc dù bị ảnh hưởng chung của đà suy giảm kinh tế và thực hiện các chính sách miễn, giảm, gia hạn nộp thuế nhưng với sự chỉ đạo sát sao của cấp uỷ Đảng, Chính quyền địa phương các cấp, sự nỗ lực phấn đấu của các ngành, các doanh nghiệp nên kết thúc năm ngân sách 2009 thu ngân sách đạt kết quả tốt; thu ngân sách địa phương năm 2009 tăng so với dự toán Thủ tướng Chính phủ giao, vì vậy, Bộ Tài chính sẽ trình Thủ tướng Chính phủ xem xét hỗ trợ tỉnh một phần số giảm thu ngân sách địa phương do thực hiện chính sách miễn, giảm thuế cho các đối tượng trong năm.

20. Cử tri tỉnh kiến nghị: Việc Nhà nước lấy giá thóc của Thị trường tự do để làm căn cứ tính thuế đất ở đô thị là không hợp lý; vì giá thóc tăng thì người dân thành thị phải chịu mua gạo giá cao, trong khi đó lại phải đóng thuế đất ở cao nên ảnh hưởng đến đời sống. Đề nghị Nhà nước tính thuế nhà đất ổn định tối thiểu trong 5 năm và căn cứ vào tăng trưởng kinh tế xã hội bình quân trong 5 năm để tính thuế đất ở cho nhân dân ở các thành phố.

Trả lời: (Tại Công văn số 2798/BTC-CST ngày 09/3/2010)

Thực hiện Nghị quyết số 27/2008/QH12 ngày 15/11/2008 của Quốc hội về Chương trình xây dựng luật, pháp lệnh năm 2009, Bộ Tài chính đã phối hợp với các Bộ, ngành liên quan xây dựng Dự án Luật thuế nhà, đất. Dự án Luật đã sửa đổi nội dung liên quan tới giá tính thuế đối với đất ở; theo đó, không lấy giá thóc để làm căn cứ tính thuế đất và ổn định trong 5 năm. Luật thuế nhà, đất đã được gửi xin ý kiến Quốc hội tại kỳ họp thứ 6 Quốc hội khoá 12, dự kiến thông qua tại kỳ họp thứ 7 Quốc hội khoá 12.

Theo quy định tại Khoản 10 Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng thì dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích không chịu thuế giá trị gia tăng.

Theo quy định tại Khoản 2 Điều 8 Luật thuế giá trị gia tăng, mức thuế suất 5% chỉ áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ phục vụ nhu cầu thiết yếu như: nước sạch, thực phẩm tươi sống; thiết bị, dụng cụ y tế; thuốc chữa bệnh; dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp, nuôi trồng thuỷ sản... .

Các hàng hoá, dịch vụ còn lại, trong đó có điện áp dụng mức thuế suất 10%. Tuy nhiên, trong chính sách bán điện cho dân cư, 50 số đầu Nhà nước vẫn bán theo giá thấp bằng 59,76% giá thành (giữ ổn định không tăng mức giá). Như vậy Nhà nước bù lỗ cho dân khoảng 40,24% giá thành. Đối với 50 số tiếp theo, Nhà nước bán bằng giá thành chưa có lợi nhuận. Ngoài ra, đối với dân thuộc hộ nghèo ở các vùng chưa có điện lưới còn được Nhà nước hỗ trợ tiền điện thắp sáng tương ứng với 5 lít dầu hoả/hộ/năm (khoảng 100.000 đồng/hộ/năm tính theo giá dầu là 20.000 đồng/lít cao hơn giá thị trường). Tổng số tiền hỗ trợ chi từ Ngân sách Trung ương là 101,206 tỷ đồng/năm bắt đầu từ năm 2008.

Tại Điều 12 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế quy định xử phạt đối với hành vi chậm nộp tiền thuế như sau:

“1. Các hành vi vi phạm bị xử phạt chậm nộp tiền thuế của người nộp thuế, bao gồm:

a) Nộp tiền thuế chậm so với thời hạn quy định, thời hạn được gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan thuế, trong quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế của cơ quan thuế;

b) Nộp thiếu tiền thuế do khai sai số thuế phải nộp, số thuế được miễn, số thuế được giảm, số thuế được hoàn của các kỳ khai thuế trước, nhưng người nộp thuế đã tự phát hiện ra sai sót và tự giác nộp đủ số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước trước thời điểm nhận được quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

2. Mức xử phạt là 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp đối với hành vi phạm quy định tại khoản 1 Điều này.

Số ngày chậm nộp tiền thuế bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo chế độ quy định và được tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo hoặc trong quyết định xử lý của cơ quan thuế đến ngày người nộp thuế đã tự giác nộp số tiền thuế chậm nộp vào ngân sách nhà nước.

3. Trường hợp người nộp thuế tự xác định được số tiền phạt chậm nộp thì tự khai, tự nộp số thuế phạt vào ngân sách nhà nước theo quy định tại khoản 2 Điều này.

Trường hợp người nộp thuế không tự xác định hoặc không xác định đúng số tiền phạt chậm nộp thì cơ quan thuế xác định số tiền phạt chậm nộp và thông báo cho người nộp thuế biết.

4. Trường hợp sau 30 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, người nộp thuế chưa nộp tiền thuế và tiền phạt chậm nộp thì cơ quan thuế thông báo cho người nộp thuế biết số tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp...”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp người sử dụng đất không chấp hành nghĩa vụ nộp tiền thuế đất theo quy định, cơ quan Thuế xử phạt đối với hành vi chậm nộp tiền thuế theo quy định trên, nếu người nộp thuế vẫn không chấp hành nộp tiền thuế và tiền phạt, cơ quan Thuế thực hiện cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định tại chương II Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày ngày 07/6/2007 của Chính phủ.

23. Cử tri tp Đà Nẵng kiến nghị: Cử tri đề nghị Chính phủ quy định các chi nhánh của các tổ chức tín dụng phải thực hiện nghĩa vụ thuế đối với địa phương mà chi nhánh đó đặt trụ sở và hoạt động. Vì thực tế hiện nay, chi nhánh của các tổ chức tín dụng đều thực hiện hạch toán về Hội sở chính thực hiện nghĩa vụ thuế đối với địa phương nơi có Hội sở chính, nên không đóng góp trực tiếp cho địa phương nơi đặt chi nhánh.

Trả lời: (Tại Công văn số 3012/BTC-CST ngày 12/3/2010)

Nghĩa vụ thuế của các chi nhánh đặt tại các tỉnh, thành phố khác với nơi đặt trụ sở chính cần chia thành 2 loại:

- Về thuế giá trị gia tăng, thuế môn bài, tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, thuế tài nguyên, phí và lệ phí: theo hướng dẫn tại Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật Quản lý thuế (điểm 1.3 mục II Phần B; điểm 1 mục VII Phần B; điểm 3.2 và điểm 4.2 mục VIII Phần B; điểm 1 mục V Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC) thì chi nhánh của các cơ sở sản xuất, kinh doanh nói chung và chi nhánh của các cơ sở dịch vụ nói riêng đặt tại địa phương khác với nơi đóng trụ sở chính thực hiện kê khai, nộp thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh này. Như vậy, các loại thuế nêu trên, các chi nhánh đóng tại các tỉnh, thành phố nào thì thực hiện nghĩa vụ thuế với địa phương đó (nơi đặt trụ sở chi nhánh) không điều chuyển về Hội sở chính.

- Về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Điều 13 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 quy định Doanh nghiệp nộp thuế tại nơi có trụ sở chính. Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp có trụ sở chính thì số thuế được tính nộp theo tỷ lệ chi phí giữa nơi có cơ sở sản xuất và nơi có trụ sở chính. Việc phân cấp, quản lý, sử dụng nguồn thu được thực hiện theo quy định của Luật ngân sách nhà nước.

Căn cứ vào quy định nêu trên thì chỉ những chi nhánh là cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc của doanh nghiệp đặt tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc TW khác với nơi đặt trụ sở chính mới phải nộp thuế TNDN tại địa phương nơi chi nhánh đó hoạt động. Để đảm bảo tính đồng bộ, thống nhất giữa Luật NSNN, Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp, Luật các tổ chức tín dụng, Luật thuế TNDN và Luật Quản lý thuế không quy định chi nhánh của các doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực kinh doanh thương mại, dịch vụ (trong đó có hoạt động tín dụng) phải nộp thuế TNDN tại địa phương chi nhánh hoạt động mà tổng hợp hạch toán về trụ sở chính để kê khai, nộp thuế tại địa phương nơi đặt trụ sở chính. Nội dung này đã được thảo luận tại Quốc hội và quy định cụ thể trong Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12.

24. Cử tri tỉnh Phú Thọ kiến nghị: Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế ban hành văn bản hướng dẫn cụ thể về chính sách thuế mới, nhất là những vướng mắc, bất cập khi triển khai các Luật thuế mới, sửa đổi bổ sung các chính sách thuế nhằm triển khai thực hiện Nghị Quyết 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ, giúp tỉnh triển khai chính sách thuế trên địa bàn thuận lợi.

Trả lời: (Tại Công văn số 3466/BTC-TCT ngày 22/3/2010)

1/Về triển khai thực hiện các Luật thuế mới:

Nhằm điều chỉnh chính sách thuế phù hợp với mục tiêu động viên, khuyến khích đầu tư với thực tế, Bộ Tài chính đã trình Quốc hội sửa đổi, bổ sung Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Luật thuế thu nhập cá nhân ( TNCN)... Để triển khai các Luật thuế mới nêu trên, Bộ Tài chính đã trình Chính Phủ ban hành các nghị định Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT, Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế TNDN, Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/09/2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế TNCN. Bộ Tài chính đã ban hành đầy đủ, kịp thời các Thông tư và các văn bản hướng dẫn các Luật, Nghị định có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 giúp các ngành, doanh nghiệp thực hiện đúng pháp luật thuế.

2/Về chính sách thuế triển khai thực hiện Nghị quyết số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 của Chính Phủ:

Để triển khai các giải pháp chống suy giảm kinh tế, Bộ Tài chính đã chủ động nghiên cứu trình Chính phủ một số giải pháp về tài chính và thuế, thực hiện Nghị quyết số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ, Bộ Tài chính đã kịp thời ban hành các văn bản hướng dẫn Thông tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009, Thông tư số 04/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009, Thông tư số 05/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009...

Bộ Tài chính đã chỉ đạo các cơ quan tài chính, ngành thuế, hải quan thực hiện các giải pháp của Chính phủ và văn bản của Bộ Tài chính để góp phần tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp.

Trong quá trình thực hiện các văn bản pháp luật nói chung, Nghị quyết số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ và các quyết định khác của Chính phủ, năm 2010 Bộ Tài chính đã và tiếp tục chỉ đạo các đơn vị có liên quan tiếp tục theo dõi tổng hợp các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện để có hướng dẫn thực hiện được kịp thời hoặc trình cấp có thẩm quyền xem xét quyết định.

25. Cử tri tỉnh Tây Ninh kiến nghị: Cử tri phản ánh việc bất hợp lý trong việc thu thuế VAT vì người dân mất một khoản tiền của cá nhân nhưng trả thêm một khoản chi phí thuế VAT như điện thắp sáng, chi phí phẫu thuật bệnh nhân,… là không phù hợp (cử tri huyện Châu Thành).

Trả lời: (Tại Công văn số 3013/BTC-CST ngày 12/3/2010)

Điều 80 Hiến pháp năm 1992 quy định "Công dân có nghĩa vụ đóng thuế và lao động công ích theo quy định của Pháp luật", khoản thu này là nguồn quan trọng để xây dựng cơ sở hạ tầng kinh tế, giao thông, trường học, bệnh viện... phục vụ lợi ích của nhân dân. Thuế GTGT do Quốc hội ban hành nhằm quy định nghĩa vụ đóng thuế của công dân thông qua tiêu dùng hàng hoá và dịch vụ. Tuy nhiên, không phải tất cả các loại hàng hoá, dịch vụ đều chịu thuế. Theo Điều 5 Luật thuế GTGT thì có một số loại hàng hoá, dịch vụ thiết yếu không chịu thuế GTGT; trong đó có “Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi". Các hàng hoá, dịch vụ khác như điện thắp sáng phải chịu thuế GTGT là phù hợp với Luật thuế GTGT và Hiến pháp năm 1992.

Thuế GTGT là thuế thu vào hàng hoá và dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam và được tính trên giá trị gia tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ trong quá trình sản xuất, kinh doanh. Người sử dụng hàng hoá, dịch vụ phải nộp thuế. Hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0%; người xuất khẩu được kê khai, khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào, vì khi hàng hoá thực tế xuất khẩu, có nghĩa là sẽ được tiêu dùng ở nước ngoài thì người tiêu dùng ngoài Việt Nam phải trả thuế tiêu dùng cho Chính phủ nước nhập khẩu hàng hoá, dịch vụ từ Việt Nam. Thông thường, giá gạo Việt Nam bán ở nước ngoài cao hơn giá bán ở trong nước do phát sinh chi phí vận chuyển, bảo hiểm, chi phí ở khâu phân phối...

Đối với hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng trong nước, Luật thuế GTGT quy định 2 mức thuế suất là 5% và 10%. Trong đó, mức thuế suất 5% chỉ áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ phục vụ nhu cầu thiết yếu (nước sạch, thực phẩm tươi sống, thuốc chữa bệnh...); máy móc, nguyên vật liệu và dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp, nuôi trồng thuỷ sản; sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; bông sơ chế; giấy in báo. Gạo tiêu thụ trong nước đang được áp dụng mức thuế suất ưu đãi là 5%.

27. Cử tri tỉnh Phú Yên kiến nghị: Một số ý kiến cử tri phản ảnh: Nhà nước ta có chính sách khuyến khích người Việt nam sử dụng hàng Việt Nam nhưng thực tế hiện nay người Việt Nam sử dụng hàng sản xuất tại nước ngoài rất nhiều, hàng nước ngoài tại Việt Nam rẻ hơn hàng được sản xuất trong nước, hàng sản xuất trong nước không phải chịu thuế nhập khẩu nhưng giá cả vẫn cao hơn hàng hóa sản xuất nước ngoài chịu thuế nhập khẩu là không hợp lý. Nhằm khuyến khích sản xuất tiêu dùng trong nước, kiến nghị Nhà nước có chính sách hạn chế nhập khẩu hàng hóa và khuyến khích sản xuất trong nước tạo ra nhiều sản phẩm giá rẻ, có lợi cho người tiêu dùng.

Trả lời: (Tại Công văn số 3015/BTC-CST ngày 12/3/2010)

Việt Nam đã là thành viên của Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) từ năm 2006 và chính thức thực hiện các cam kết WTO từ năm 2007. Với tiêu chí tự do hoá thương mại, WTO đã đề ra các quy định nhằm kiên quyết xoá bỏ những rào cản bất hợp lý trong thương mại quốc tế, trong đó, các nước thành viên đều phải tuân theo. Những rào cản này gồm chế độ hạn ngạch, chính sách cấm xuất khẩu, cấm nhập khẩu, bảo hộ thuế quan là nguyên nhân làm giảm hiệu quả của hoạt động kinh doanh thương mại quốc tế.

Do vậy, việc hạn chế nhập khẩu hàng hoá như ý kiến của Đại biểu dù bằng bất cứ biện pháp như hạn ngạch thuế quan hay không cho phép nhập khẩu đều phải theo đúng quy tắc WTO và các cam kết của Chính phủ khi gia nhập WTO. Bộ Tài chính với chức năng nhiệm vụ được Chính phủ giao luôn theo dõi sát sao các diễn biến về giá cả cũng như việc sản xuất trong nước để xây dựng chính sách thuế cho phù hợp với tình hình kinh tế trong nước và cam kết WTO, nhằm đảm bảo mục tiêu bảo hộ sản xuất trong nước. Các mức thuế nhập khẩu hiện nay cơ bản bằng mức cam kết trần WTO đối với các chủng loại hàng trong nước đã sản xuất được như thịt gia súc, gia cầm, trứng, sữa, hàng dệt may, vật liệu xây dựng, hàng nông sản, hàng gia dụng, các mặt hàng bằng nhựa... Các nguyên liệu, vật tư phục vụ cho sản xuất trong nước chưa sản xuất được đều quy định ở mức thuế suất thấp. Tuy nhiên, theo các cam kết của WTO các mức thuế này sẽ được cắt giảm dần qua các năm. Ngoài ra, Việt Nam cũng tham gia các Hiệp định thương mại song phương và đa phương khác như Biểu thuế quan hài hoà chung ASEAN, Hiệp định thương mại ASEAN – Trung Quốc, ASEAN – Hàn Quốc, Việt Nam - Nhật Bản, ASEAN – Úc – Newzeland, ASEAN - Ấn Độ và sắp tới có thể sẽ là Việt Nam – ChiLê nên các mức thuế nhập khẩu đã cắt giảm nhiều theo các lộ trình đã cam kết này, công cụ bảo hộ sản xuất trong nước bằng thuế sẽ dần được xoá bỏ.

Để giảm chi phí sản xuất, giảm giá hàng hoá, điều quan trọng là các doanh nghiệp Việt Nam cần phải đầu tư máy móc hiện địa... nâng cao năng suất lao động, hiệu quả sản xuất kinh doanh, chất lượng hàng hoá... để cạnh tranh với hàng ngoại. Nhà nước đã có nhiều chính sách hỗ trợ các doanh nghiệp thông qua việc cho vay vốn ưu đãi, bảo lãnh cho các doanh nghiệp vay vốn nhập khẩu máy móc thiết bị, miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho các doanh nghiệp mới thành lập ở các vùng và lĩnh vực cần khuyến khích phát triển sản xuất.

Theo quy định tại Nghị quyết số 15/2003/QH11 ngày 17/6/2003 của Quốc hội về miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp thì:

Về đề nghị tiếp tục thực hiện chính sách miễn giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp cho nông dân, trong năm 2010 Bộ Tài chính sẽ phối hợp với các Bộ, ngành liên quan trình cấp có thẩm quyền xem xét, quyết định cho thời gian tới

Theo quy định tại Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1992 thì đối tượng chịu thuế nhà, đất là đất ở, đất xây dựng công trình. Tạm thời chưa thu thuế nhà.

Tại Pháp lệnh thuế nhà, đất cũng quy định các trường hợp được miễn, giảm thuế đất gồm:

"Điều 13: Tạm miễn thuế đất đối với các trường hợp sau đây:

...

- Đất ở thuộc vùng rừng núi rẻo cao thuộc diện được miễn thuế nông nghiệp, vùng đinh canh, định cư, vùng kinh tế mới;

- Đất ở của gia đình thương binh loại 1/4, loại 2/4; gia đình liệt sĩ được hưởng chế độ trợ cấp của Nhà nước quy định; đất xây dựng nhà tình nghĩa;

- Đất ở của người tàn tật, người chưa đến tuổi thành niên và người già cô đơn không nơi nương tựa không có khả năng nộp thuế.

Điều 14: Đối tượng nộp thuế có khó khăn về kinh tế do bị thiên tai, địch hoạ, tai nạn bất ngờ thì được xét giảm thuế, miễn thuế đất ở."

Như vậy, trong chính sách thuế hiện hành đã có miễn, giảm thuế đối với trường hợp thuộc diện chính sách xã hội, vùng có khó khăn. Dự thảo Luật thuế nhà, đất đang trình Quốc hội vẫn tiếp tục kế thừa chính sách miễn, giảm hiện hành và còn mở rộng thêm các trường hợp miễn, giảm.

Do nội dung câu hỏi của cử tri chưa rõ, vì vậy Bộ Tài chính xin cung cấp thông tin về chính sách thu tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích từ các loại đất sang đất ở như sau:

Căn cứ Nghị định số 198/2004/NĐ-CP ngày 3/12/2004 của Chính phủ về thu tiền sử dụng đất thì:

"Điều 4. Căn cứ tính thu tiền sử dụng đất

Căn cứ tính thu tiền sử dụng đất là diện tích đất, giá đất và thời hạn sử dụng đất.

1. Diện tích đất tính thu tiền sử dụng đất là diện tích đất được Nhà nước giao, được phép chuyển mục đích sử dụng, được chuyển từ hình thức thuê đất sang giao đất có thu tiền sử dụng đất, được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất.

2. Giá đất tính thu tiền sử dụng đất là giá đất theo mục đích sử dụng đất được giao tại thời điểm giao đất do Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau đây gọi chung là Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh) ban hành theo quy định của Chính phủ.

3. Giá đất tính thu tiền sử dụng đất trong trường hợp đấu giá đất hoặc đấu thầu dự án có sử dụng đất là giá đất trúng đấu giá.

4. Thời hạn sử dụng đất được xác định theo quyết định giao đất, quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất, quyết định gia hạn sử dụng đất hoặc giấy chứng nhận quyền sử dụng đất.

Điều 6. Thu tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích sử dụng đất

...

2. Đối với hộ gia đình, cá nhân:

a) Chuyển từ đất vườn, ao trong cùng thửa đất có nhà ở thuộc khu dân cư không được công nhận là đất ở sang làm đất ở thì thu tiền sử dụng đất bằng 50% chênh lệch giữa thu tiền sử dụng đất tính theo giá đất ở với thu tiền sử dụng đất tính theo giá đất nông nghiệp;

b) Chuyển từ đất nông nghiệp được Nhà nước giao không thu tiền sử dụng đất sang đất ở thì thu tiền sử dụng đất bằng mức chênh lệch giữa thu tiền sử dụng đất tính theo giá đất ở với thu tiền sử dụng đất tính theo giá đất nông nghiệp;

c) Chuyển mục đích sử dụng đất có nguồn gốc từ nhận chuyển nhượng của người sử dụng đất hợp pháp sang đất ở thì thu tiền sử dụng đất như sau:

- Đất nhận chuyển nhượng có nguồn gốc là đất nông nghiệp thì thu tiền sử dụng đất bằng mức chênh lệch giữa thu tiền sử dụng đất tính theo giá đất ở với thu tiền sử dụng đất tính theo giá đất nông nghiệp;

- Đất nhận chuyển nhượng có nguồn gốc là đất phi nông nghiệp (không phải là đất ở) thì thu tiền sử dụng đất bằng mức chênh lệch giữa thu tiền sử dụng đất tính theo giá đất ở với thu tiền sử dụng đất tính theo giá đất phi nông nghiệp.

3. Chuyển mục đích sử dụng từ đất ở được giao sử dụng ổn định lâu dài sang đất làm mặt bằng sản xuất, kinh doanh thì không thu tiền sử dụng đất.

4. Chuyển mục đích sử dụng từ đất giao có thời hạn sang đất ở (thời hạn ổn định lâu dài) thì thu tiền sử dụng đất tính theo giá đất ở trừ tiền sử dụng đất đã nộp theo giá đất của loại đất giao có thời hạn."

Tại Nghị định số 198/2004/NĐ-CP nêu trên cũng có quy định miễn, giảm tiền sử dụng đất. Cụ thể:

Trường hợp hộ gia đình, cá nhân khi được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất từ các loại đất sang làm đất ở mà chưa đủ khả năng nộp tiền sử dụng đất cho nhà nước thì được ghi nợ tiền sử dụng đất trên Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất theo quy định tại Điều 5 Nghị định số 84/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định bổ sung về việc cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, thu hồi đất, thực hiện quyền sử dụng đất, trình tự, thủ tục bồi thường, hỗ trợ, tái định cư khi Nhà nước thu hồi đất và giải quyết khiếu nại về đất đai.