CHƯƠng I kế toán vốn bằng tiềN
tải về 1.82 Mb.
|
- Điều hướng trang này:
- 3.4. Kế toán mua ngoại tệ
- 3.5. Kế toán quỹ dự trữ tài chính trung ương bằng ngoại tệ
3. Tại Sở giao dịch KBNN3.1. Kế toán điều chuyển vốn bằng ngoại tệ- Căn cứ Giấy báo Có của ngân hàng về số ngoại tệ do KBNN tỉnh chuyển về, kế toán ghi (GL): Nợ TK 1142, 1143, 1144,… Có 3814 - TT vốn giữa TW với tỉnh năm nay bằng ngoại tệ - Căn cứ chứng từ chuyển vốn bằng ngoại tệ cho KBNN tỉnh, kế toán ghi (GL): Nợ TK 3814 - TT vốn giữa TW với tỉnh năm nay bằng ngoại tệ Có TK 1142, 1143, 1144,… 3.2. Kế toán chi chuyển đổi ngoại tệ - Trường hợp khi chi ngoại tệ, KBNN không có loại ngoại tệ phù hợp với loại ngoại tệ ghi trên chứng từ chi của khách hàng, Kho bạc Nhà nước phải dùng loại ngoại tệ khác để mua thì chênh lệch giữa giá mua thực tế (tính bằng tiền Việt Nam) với tỷ giá hạch toán ghi trên thông tri duyệt y dự toán (kèm Lệnh chi tiền của Bộ Tài chính) hạch toán vào tài khoản chênh lệch tỷ giá (TK 5423); đối với tài khoản tiền gửi của khách hàng, số tiền chênh lệch này sẽ được hạch toán bổ sung vào tài khoản của đơn vị khi xác định được tỷ giá thực tế của ngân hàng. - Trên Thông tri duyệt y dự toán (kèm Lệnh chi tiền) hoặc chứng từ của khách hàng phải ghi rõ số hiệu tài khoản đề nghị ngân hàng trích nợ, loại ngoại tệ và số tiền ngoại tệ cần chuyển đổi. - Căn cứ chứng từ chuyển tiền, kế toán ghi (AP): Nợ TK 8113, 8116, 8123, 8126 (cấp 1), 3731, 3741, 5612,… Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Đồng thời (AP): Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Có TK 1142, 1143, 1144,… (Số ngoại tệ tương ứng để mua ngoại tệ cần chuyển đổi, quy đổi theo tỷ giá hạch toán của Bộ Tài chính) + Nếu số tiền ngân hàng trích tài khoản Kho bạc lớn hơn số tiền Kho bạc đã tạm trích theo tỷ giá hạch toán. Căn cứ Giấy báo Nợ của ngân hàng, kế toán ghi (GL): Nợ TK 8113, 8116, 8123, 8126, 3731, 3741, 3761, 3791 (cấp 1), 3396 Có TK 1142, 1143, 1144,… Phản ánh số phải trả trung gian thanh toán khác bằng ngoại tệ vào tài khoản chênh lệch tỷ giá trong trường hợp chi ngoại tệ bằng LCT, kế toán lập Phiếu chuyển khoản, ghi (GL): Nợ TK 5423 – Chênh lệch tỷ giá thực tế Có TK 3396 – Phải trả trung gian thanh toán khác bằng ngoại tệ + Nếu số tiền ngân hàng trích tài khoản Kho bạc nhỏ hơn số tiền Kho bạc đã tạm trích theo tỷ giá hạch toán. Căn cứ Giấy báo Có của ngân hàng, kế toán ghi (GL): Nợ TK 1142, 1143, 1144,… Có TK 3396, 8113, 8116, 8123, 8126, 3731, 3741,… (cấp 1) Phản ánh số phải trả trung gian thanh toán khác bằng ngoại tệ vào tài khoản chênh lệch tỷ giá (trong trường hợp chi ngoại tệ bằng LCT), kế toán lập Phiếu chuyển khoản, ghi (GL): Nợ TK 3396 – Phải trả trung gian thanh toán khác bằng ngoại tệ Có TK 5423 – Chênh lệch tỷ giá thực tế Trường hợp ngân hàng báo Nợ loại ngoại tệ mà Kho bạc không có, KBNN phải dùng loại ngoại tệ khác để mua loại ngoại tệ mà ngân hàng đã báo Nợ. Kế toán thực hiện tương tự như trên.
- Căn cứ lệnh bán ngoại tệ của Tổng Giám đốc KBNN, kế toán lập Giấy đề nghị chi ngoại tệ gửi ngân hàng, ghi (GL): Nợ TK 3396 - Phải trả trung gian thanh toán khác bằng ngoại tệ Có TK 1142, 1143, 1144,… Đồng thời: Nợ TK 1334 - Thanh toán bán ngoại tệ Có TK 3396 - Phải trả trung gian thanh toán khác bằng ngoại tệ - Căn cứ vào giấy báo Có của ngân hàng (nơi mua ngoại tệ) về số tiền đồng Việt Nam do bán ngoại tệ, kế toán ghi (GL): + Trường hợp tỷ giá hạch toán lớn hơn tỷ giá bán thực tế: Nợ TK 1132, 1133,… (Số tiền trên giấy báo Có theo giá bán thực tế) Nợ TK 5423 (Chênh lệch tỷ giá hạch toán > tỷ giá thực tế) Có TK 1334 (Ghi theo giá hạch toán tại thời điểm bán) + Trường hợp tỷ giá hạch toán nhỏ hơn tỷ giá bán thực tế: Nợ TK 1132, 1133,… (Số tiền trên giấy báo Có) Có TK 5423 (Chênh lệch tỷ giá hạch toán < tỷ giá thực tế) Có TK 1334 (Ghi theo tỷ giá hạch toán tại thời điểm bán) 3.4. Kế toán mua ngoại tệ- Căn cứ vào lệnh mua ngoại tệ của Tổng Giám đốc KBNN, kế toán lập Uỷ nhiệm chi, ghi (GL): Nợ TK 1333 - Phải thu thanh toán mua ngoại tệ Có TK 1132, 1133, 1134,… - Căn cứ vào giấy báo Có của ngân hàng về số ngoại tệ mua được, kế toán ghi (GL): + Trường hợp tỷ giá hạch toán lớn hơn tỷ giá thực tế mua: Nợ TK 1142, 1143, 1144,… Có TK 3396 - Phải trả trung gian thanh toán khác bằng ngoại tệ Đồng thời: Nợ TK TK 3396 - Phải trả trung gian thanh toán khác bằng ngoại tệ Có TK 1333 - Phải thu thanh toán mua ngoại tệ Có TK 5423 (Chênh lệch tỷ giá hạch toán > tỷ giá thực tế) + Trường hợp tỷ giá hạch toán nhỏ hơn tỷ giá thực tế mua: Nợ TK 1142, 1143, 1144,… Có TK 3396 - Phải trả trung gian thanh toán khác bằng ngoại tệ Đồng thời: Nợ TK 3396 - Phải trả trung gian thanh toán khác bằng ngoại tệ Nợ TK 5423 (chênh lệch tỷ giá hạch toán < tỷ giá thực tế) Có TK 1333 - Phải thu thanh toán mua ngoại tệ 3.5. Kế toán quỹ dự trữ tài chính trung ương bằng ngoại tệ- Căn cứ chứng từ báo Có của ngân hàng nơi KBNN mở tài khoản ngoại tệ, kế toán ghi (GL): Nợ TK 1142, 1143, 1144,… Có TK 3761 (chi tiết ngoại tệ) - Quỹ dự trữ tài chính bằng ngoại tệ - Căn cứ Lệnh chi ngoại tệ thuộc quĩ dự trữ tài chính của Bộ Tài chính, kế toán lập Giấy đề nghị chi ngoại tệ, ghi (AP): Nợ TK 3761 (chi tiết ngoại tệ) - Quỹ dự trữ tài chính bằng ngoại tệ Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Đồng thời (AP): Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Có TK 1142, 1143, 1144,…
- Căn cứ chứng từ báo Có của ngân hàng, kế toán ghi (GL): Nợ TK 1142, 1143, 1144,… Có TK 3731, 3741, 3761, 3791, 3591 - Căn cứ chứng từ chi ngoại tệ của khách hàng, kế toán lập Giấy đề nghị chi ngoại tệ, ghi (AP): Nợ TK 3731, 3741, 3761, 3771, 3791, 3591 Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Đồng thời (AP): Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP Có TK 1142, 1143, 1144,… 3.7. Kế toán điều chỉnh tỷ giá ngoại tệ - Thời điểm điều chỉnh tỷ giá: Ngày có hiệu lực theo thông báo tỷ giá hạch toán của Bộ Tài chính. - Căn cứ tỷ giá hạch toán được thông báo, kế toán lập bảng điều chỉnh tỷ giá các tài khoản liên quan đến ngoại tệ sau: TK 1142, 1143, 1144, 1145, 1146, 1147, 1149, 3630 (các tài khoản chi tiết), 3591, 3941, 3942,… - Phương pháp hạch toán điều chỉnh chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tại Sở giao dịch tương tự như tại KBNN tỉnh. Каталог: gallery -> 27321 27321 -> Phụ cấp độc hại, nguy hiểm 27321 -> BỘ TÀi chính cộng hoà XÃ HỘi chủ nghĩa việt nam độc lập Tự do Hạnh phúc 27321 -> KẾ toán vốn bằng tiền I. YÊU cầU 27321 -> Phụ lục II nguyên tắC, NỘi dung và KẾt cấu tài khoản kế toáN 27321 -> Mẫu số C4-08/KB 27321 -> CỘng hoà XÃ HỘi chủ nghĩa việt nam kho bạc nhà NƯỚC Độc lập Tự do Hạnh phúc 27321 -> CỘng hoà XÃ HỘi chủ nghĩa việt nam kho bạc nhà NƯỚC Độc lập Tự do Hạnh phúc 27321 -> Stt tài liệu tải về 1.82 Mb. Chia sẻ với bạn bè của bạn:
|