2. Đánh giá vật liệu
Đánh giá vật liệu là xác định giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định trên cơ sở đảm bảo những yêu cầu thực tiễn. Ở Xí nghiệp may Minh Hà vật liệu được đánh giá theo giá trị thực tế.
2.1. Giá thực tế vật liệu nhập kho
Vật liệu của Xí nghiệp may Minh Hà do phòng xuất nhập khẩu đảm nhiệm.
- Đối với vạt liệu mua ngoài:
= +
- Đối với vật liệu nhập kho do Xí nghiệp tự sản xuất thì được tính như sau:
= +
- Đối với phế liệu nhập kho thì giá thực tế nhập kho là:
Giá thực tế vật liệu thu hồi = Giá ước tính có thể sử dụng được.
2.2. Giá thực tế vật liệu xuất kho
Xí nghiệp may Minh Hà là một đơn vị sản xuất kinh doanh với đặc điểm là sản phẩm được sản xuất ra hàng loạt, nhu cầu về NVL phục vụ sản xuất rất lớn cả về số lượng, chủng loại giá trị nguyên vật liệu và quá trình nhập xuất xảy ra thường xuyên.
Để phản ánh kịp thời phân bổ chính xác giá trị của nguyên vật liệu xuất dùng phù hợp với điều kiện thực tại của Xí nghiệp là rất quan trọng. Xí nghiệp đã tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp đơn giá bình quân gia quyền:
=
Cuối tháng kế toán đơn giá bình quân theo phương pháp bình quân cả kỳ của vật liệu xuất dùng theo công thức.
Trị giá VL = Đơn giá bình quân x Số lượng vật liệu xuất kho trong kỳ.
3. Kế toán chi tiết vật liệu
Nhằm tăng cường công tác quản lý tài sản nói chung, công tác quản lý vật liệu nói riêng đòi hỏi kế toán phải theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn của các vật liệu trong Xí nghiệp theo chỉ tiêu số lượng, giá trị yêu cầu này sẽ được đáp ứng nhờ việc tổ chức kế toán chi tiết vật liệu. Hạch toán chi tiết vật liệu là công việc ghi chép, phản ánh kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn của từng loại vật liệu về số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị của Xí nghiệp may Minh Hà. Phương pháp kế toán chi tiết vật liệu được sử dụng là phương pháp "Sổ giữ mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính nói chung và các nghiệp vụ liên quan đến nhập xuất vật liệu nói riêng khi phát sinh và thực sự hoàn thành trong quá trình sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp đều phải lập chứng từ. Chứng từ chính là cơ sở pháp lý cho mọi số liệu ghi chép trên các tài khoản kế toán và báo cáo kế toán.
3.1. Trình tự luân chuyển chứng từ
Trình tự luân chuyển chứng từ được Xí nghiệp quy định như sau:
3.1.1. Đối với vật liệu nhập
Vật liệu ở Xí nghiệp may Minh Hà được nhập kho chủ yếu từ các nguồn: mua ngoài, từ đơn vị đặt hàng, thuê gia công chế biến, vật liệu không dùng hết nhập kho, vật liệu thừa qua kiểm kê, phế liệu ta thu hồi.
- Đối với vật liệu nhập kho do mua ngoài, từ các đơn vị đặt hàng hay thuê gia công chế biến.
Theo chế độ quy định thì tất cả các loại vật tư khi về đến Xí nghiệp đều phải tuân thủ làm thủ tục kiểm nghiệm sau đó mới nhập kho. Nhưng thực tế ở Xí nghiệp may Minh Hà thì chỉ có NVL chính như bông mới tiến hành kiểm nghiệm trước khi nhập kho. Tuy nhiên, đối với các loại vật liệu phụ khi nhập kho phát hiện có sự khác biệt lớn về chủng loại, số lượng, giá trị… giữa hoá đơn và thực nhập thì phải lập biên bản kiểm nghiệm thì bộ phận mua hàng (phòng xuất nhập khẩu) căn cứ vào hoá đơn của bên bán lập phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên. Một liên được lưu tại phòng xuất nhập khẩu, một liên giao cho người chịu trách nhiệm đi mua hàng làm căn cứ thanh toán với người bán. Một liên giao cho thủ kho, sau khi kiểm tra tính đúng đắn chính xác của phiếu nhập kho và biên bản kiểm nghiệm kèm theo nếu có thì thủ kho vào thẻ kho (chi ghi chỉ tiêu số lượng) sau đó chuyển cho phòng kế toán cho kế toán vật tư để ghi sổ kế toán
Sơ đồ 14
Sơ đồ biểu diễn thủ tục nhập kho tại xí nghiệp
Biểu số 1
HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG
Liên 2 giao cho khách hàng Mã số
GTKT 3LL
Đơn vị bán hàng: Xí nghiệp dệt may Châu Giang Hà Nam Số 051883
Địa chỉ: Thị xã Hà nam Số tài khoản
Điện thoại: Mã số:
|
Họ và tên người mua: Xí nghiệp may Minh Hà
Đơn vị:
Địa chỉ: Vĩnh Trị - Yên Trị - Ý yên - Nam Định
Hình thức thanh toán: TM Mã số:
|
STT
|
Tên hàng hoá dịch vụ
|
Đơn vị tính
|
Số lượng
|
Đơn giá
|
Thành tiền
|
A
|
B
|
C
|
1
|
2
|
3=1*2
|
1
|
Bông gầm ý
|
kg
|
10.333,4
|
2.250
|
23.250.150
|
Cộng tiền hàng: 23.250.150
Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 23.250.15
Tổng cộng tiền thanh toán: 25.751.165
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi lăm triệu năm trăm bảy mươi năm ngàn một trăm sáu mươi lăm đồng.
|
Người mua hàng
(đã ký)
|
Thủ kho
(đã ký)
|
Kế toán trưởng
(đã ký)
|
Thủ trưởng đơn vị
(đã ký)
|
Như đã nêu ở trên, khi nhận được hoá đơn bán hàng của Xí nghiệp dệt may xuất khẩu Lạc Trung về lô bông gầm ý, phòng Khoa học công nghệ (KCS) đã tiến hành kiểm nghiệm và kết quả kiểm nghiệm được ghi vào biên bản kiểm nghiệm như sau:
Biểu số 3:
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Ngày 10 tháng 11 năm 2003
Căn cứ quy định số 15 ngày 19/9/1998 về kiểm nghiệm vật tư của Giám đốc Xí nghiệp.
STT
|
Tên vật tư
|
MS
|
Phương thức kiểm nghiệm
|
ĐVT
|
Số lượng theo chứng từ
|
Kết quả kiểm nghiệm
|
Số lượng đúng yêu cầu
|
Số lượng không đúng yêu cầu
|
1
|
Bông gầm Ý
|
|
|
Kg
|
10.333,4
|
10.333,
|
|
Ý kiến của ban kiểm nghiệm
Đại diện kỹ thuật
(Ký, họ tên)
|
Thủ kho
(Ký, họ tên)
|
Trưởng ban kiểm nghiệm (ký, họ tên)
|
Trên cơ sở hoá đơn đỏ, biên bản kiểm nghiệm và các chứng từ liên quan khác (nếu có) bộ phận cung ứng sẽ lập phiếu nhập kho.
Biểu số 4
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 10 tháng 11 năm 2003 Mẫu số: 01 - VT
QĐ số: 1141-TC/CĐKT
Ngày 1/1/2003 của BTC
Họ và tên người giao hàng: Số 7/11
Theo hoá đơn số:……. Ngày 10 tháng 11 năm 2003 Nợ
Của Xí nghiệp dệt may xuất khẩu Lạc Trung Có
Nhập tại kho: Bông
STT
|
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư sản phẩm hàng hoá
|
MS
|
ĐVT
|
Số lượng
|
Đơn giá
|
Thành tiền
|
Theo chứng từ
|
Thực nhập
|
1
|
Bông gầm ý
|
|
Kg
|
10.333,4
|
10.333,4
|
2250
|
23.250.150
|
|
Cộng
|
|
|
|
|
|
23.250.150
|
Viết bằng chữ: Hai mươi ba triệu hai trăm năm mươi nghìn một trăm năm mươi đồng.
Nhập ngày 10 tháng 11 năm 2003
Phụ trách
|
Người giao hàng
|
Thủ kho
|
Kế toán trưởng
|
Thủ trưởng
(Ký và đóng dấu)
|
- Đối với phế liệu nhập kho do tiết kiệm được trong sản xuất hoặc phế liệu thu hồi.
Trong trường hợp này ở phân xưởng sản xuất sau khi sản xuất ra sản phẩm mà không sử dụng hết nguyên vật liệu (do tiết kiệm) hoặc trong quá trình sản xuất thu được phế liệu thì đem lên kho. Thủ kho sẽ làm một số thủ tục như kiểm tra, cân sau đó phòng Xuất nhập khẩu tiến hành lập phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho được lập làm 3 liên. Một liên để lại trên phòng Xuất nhập khẩu để làm chứng từ lưu, một liên giao cho phân xưởng sản xuất, một liên giao cho thủ kho làm căn cứ vào thẻ kho (chỉtiêu số lượng) sau đó gửi lên phòng kế toán vật liệu theo dõi.
3.1.2. Đối với vật liệu xuất kho.
Vật liệu xuất kho của Xí nghiệp chủ yếu xuất cho các phân xưởng sản xuất để sản xuất ra sản phẩm cung ứng trên thị trường ngoài ra Xí nghiệp còn xuất vật liệu ra ngoài để thu gia công chế biến hoặc xuất để nhượng bán cho các đơn vị sản xuất khác. Với mỗi một mục đích xuất kho Xí nghiệp sử dụng một loại Phiếu xuất kho khác nhau.
Căn cứ vào kế hoạch và tình hình sản xuất, xét thấy nhu cầu xin lĩnh vật tư. Phân xưởng lập Phiếu xuất kho với sự cho phép của người phụ trách vật liệu. Sau đó Phiếu xuất kho được chuyển lên cho bộ phận cung tiêu duyệt. Sau đó người nhận sẽ cùng thủ kho xuống kho nhận hàng. Thủ kho sẽ ghi số lượng thực xuất vào Phiếu xuất kho.
Phiếu xuất kho có thể lập riêng cho từng thứ hoặc nhiều thứ vật liệu cùng loại, cùng một kho. Phiếu xuất kho lập làm 3 liên, một liên lưu lại trên cuốn sổ của phân xưởng hai liên còn lại thủ kho giữ để ghi thẻ kho và chuenr cho phòng kế toán.
Biểu số 5
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 15 tháng 11 năm 2003 Số 5111 - Mẫu số: 02-VT
QĐ số: 114 - TC/CĐKT
Ngày 1/1/1995 của BTC
Họ và tên người nhận hàng: Chị Liên - bộ phận quản lý Số 3/11
Xuất kho Nợ
Xuất tại kho: Bông Có
STT
|
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư sản phẩm hàng hoá
|
Mã số
|
ĐVT
|
Số lượng
|
Thành tiền
|
Yêu cầu
|
Thực xuất
|
1
|
Bông gầm ý
|
|
Kg
|
1908
|
1908
|
4.293.000
|
|
|
|
|
|
|
4.293.000
|
Viết bằng chữ: Bốn triệu hai trăm chín mưoi ba nghìn đồng.
- Đối với trường hợp chi Xí nghiệp đưa vật liệu đến các đơn vị nhận gia công chế biến thì dùng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do phòng xuất nhập khẩu lập thành 2 liên (đối với di chuyển nội bộ giữa các kho trong Xí nghiệp, thành ba liên đối với việc chuyển đến các đơn vị nhận gia công chế biến).
Khi xuất kho và người vận chuyển ký vào phiếu trong trường hợp lập thành 2 liên thì một liên giao cho người thủ kho nhập để vào thẻ kho sau đó gửi lên cho phòng xuất khẩu, một liên giao cho thủ kho xuất để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển đến cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán. Trường hợp lập thành 3 liên thì một liên giao cho người vận chuyển làm chứng từ đi đường và thanh toán nội bộ, hai liên còn lại tương tự như trường hợp trên.
Biểu 6
Mẫu số 03 - Vật tư - 3LL
Ban hành theo QĐ số 1141TC/C
Ngày 1/1/1995 của BTC
PHIẾU XUẤT KHO AA - 02 - B
Kiêm vận chuyển nội bộ Quyển số 126
Ngày 17 tháng 11 năm 2003 Số 126
Liên 3 dùng thanh toán nội N0 0031778
Căn lệnh điều động số… ngày…. tháng…. năm 2003 của Xí nghiệp may Minh Hà về việc mang đi gia công ngoài.
Họ và tên người vận chuyển: Trần Văn Thảo - hợp đồng số….
Phương tiện vận chuyển: Phòng XNK - Xí nghiệp may Minh Hà.
Xuất tại kho: Công cụ Xí nghiệp may Minh Hà.
Nhập tại kho: Cơ sở sản xuất cơ điện dệt thuê Nam Định.
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư
|
MS
|
ĐVT
|
Số lượng
|
Đơn giá bình quân
|
Thành tiền
|
Thực xuất
|
Thực nhập
|
Phục hồi bản kim văng ý
|
|
Cái
|
1780
|
1780
|
|
|
Ngày xuất 17/11/2003
Người lập quỹ
(Đã ký)
|
Thủ kho xuất
(Đã ký)
|
Người vận chuyển (Đã ký)
|
Thủ kho nhận (Đã ký)
|
Khi xuất hiện nghiệp vụ nhượng bán vật tư cho các đơn vị khác, Xí nghiệp sử dụng dụng hoá đơn kiêm Phiếu xuất kho, Phiếu này lập thành ba liên, một liên giao cho khách hàng, một liên giao cho thủ kho để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho phòng kế toán, liên còn lại giao cho phòng vật tư.
Biểu số 7
HOÁ ĐƠN KIÊM PHIẾU XUẤT KHO
Liên dùng để thanh toán N0 0666877
Đơn vị bán hàng: Xí nghiệp may Minh Hà
Địa chỉ: Vĩnh Trị - Yên Trị
Điện thoại: Mã số:
Họ và tên người mua: Đặng Văn Nghĩa
Đơn vị: Xí nghiệp chế tạo thiết bị cơ điện Hà Nội.
Địa chỉ: Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: . Mã số:
Cộng tiền hàng: 1.545.450
STT
|
Tên hàng hoá dịch vụ
|
ĐVT
|
Số lượng
|
Đơn giá
|
Thành tiền
|
A
|
B
|
C
|
1
|
2
|
3 = 1 x 2
|
1
|
Sợi N 54/1 cotton
|
Kg
|
50
|
30.909
|
1.545.450
|
Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 1.545.45
Tổng cộng tiền thanh
toán: 1.699.995
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu sáu trăm chín mươi chín nghìn chín trăm chín năm đồng.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
|
3.2. Hạch toán chi tiết vật liệu.
Để phù hợp với đặc điểm vật liệu kho tàng của Xí nghiệp và để công tác kế toán đạt hiệu quả cao Xí nghiệp đã hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ só dư. Trình tự hạch toán cụ thể ở Xí nghiệp như sau:
3.2.1. Quy trình hạch toán ở kho.
Hạch toán chi tiết vật liệu được thực hiện trên thẻ kho. Thẻ kho do thủ kho lập khi có chứng từ nhập, xuất, thủ kho sau khi kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, chính xác của chứng từ, đối chiếu số vật liệu nhập hoặc xuất ghi trên chứng từ rồi ghi số thực tế nhập, thực tế xuất trên chứng từ vào thẻ kho, tính ra số vật liệu tồn kho trên thẻ kho với số liệu có trong kho.
Các chứng từ nhập, xuất vật liệu hàng ngày được thủ kho sắp xếp, phân loại riêng cho từng thứ, loại và định kỳ gửi lên phòng kế toán để ghi sổ.
Biểu 8
Đơn vị: Xí nghiệp may Minh Hà
Bộ phận kho bông
|
THẺ KHO
Ngày lập thẻ
|
Mẫu số 03 - vật tư - 3LL
Ban hành theo QĐ
số 1141TC/C
Ngày 1/1/1995 của BTC
|
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, sản phẩm hàng háo Bông gầm ý.
Đơn vị: Kg Mã số
Ngày
|
Chứng từ
|
Diễn giải
|
Số lượng
|
Ký xác nhận của KTT
|
N
|
Số phiếu
|
NT
|
Nhập
|
Xuất
|
Tồn
|
x
|
N
|
x
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Tòn đầu tháng
|
|
|
0
|
|
|
7
|
|
10/11
|
Chị Anh
|
10.333,4
|
|
|
|
|
|
3
|
15/11
|
Chị Liên
|
|
1908
|
|
|
|
|
5
|
21/11
|
Chị Hoa
|
|
8426,4
|
|
|
|
|
|
|
Tồn cuối kỳ
|
10.333,4
|
10.333,4
|
0
|
|
Chia sẻ với bạn bè của bạn: |