Tài khoản 64 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản

Tài khoản 64 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản

tình hình xử lý số chênh lệch đó ở Tổ chức tín dụng. Tài sản này là những tài sản trực tiếp tạo ra lợi nhuận cho TCTD (như : chứng khoán, tài sản gán nợ đã chuyển quyền sở hữu cho TCTD...)

Nếu chuẩn mực kế toán Việt Nam hoặc cơ chế tài chính cho phép: Định kỳ khi lập báo cáo tài chính, các tài sản thuộc loại này được đánh giá lại theo giá thị trường. Tất cả mọi lãi/ lỗ chưa thực hiện được ghi vào tài khoản này.

- Xử lý số chênh lệch tăng do đánh giá lại tài sản;

- Xử lý số chênh lệch giảm do đánh giá lại tài sản;

được xử lý.

được xử lý.

Tài khoản này dùng để phản ánh số chênh lệch do đánh giá lại tài sản cố định hiện có và tình hình xử lý số chênh lệch đó ở Tổ chức tín dụng .

1- Tài sản cố định được đánh giá lại trong các trường hợp sau :

• 
  Khi có quyết định của Nhà nước về đánh giá lại tài sản;
  
• 
  Khi góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần bằng tài sản mà có phát sinh chênh lệch giữa giá trị ghi trên sổ kế toán so với giá trị tài sản được xác định làm vốn góp.
  

3- Số chênh lệch giá do đánh giá lại tài sản cố định được hạch toán và xử lý theo đúng các quy định trong chế độ quản lý tài chính hiện hành.

Nội dung hạch toán tài khoản 642 giống như nội dung hạch toán tài khoản 641.
Tài khoản 69 - Lợi nhuận chưa phân phối
Tài khoản này dùng để phản ảnh kết quả (lãi, lỗ) kinh doanh và tình hình phân phối kết quả kinh doanh của TCTD.
Hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau:

1- Việc phân phối kết quả kinh doanh của TCTD phải đảm bảo rõ ràng, rành mạch và theo đúng quy định của chế độ tài chính hiện hành.

2- Phải hạch toán chi tiết kết quả kinh doanh của từng niên độ kế toán (năm trước, năm nay), đồng thời theo dõi chi tiết theo từng nội dung phân phối (nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, trích lập các quỹ, bổ sung vốn kinh doanh).

3- Trường hợp phát hiện các sai sót ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của năm trước, thì việc sửa chữa các sai sót đó được điều chỉnh hạch toán vào TK "Lợi nhuận để lại năm trước".
Bên Có ghi: - Số dư cuối kỳ của các tài khoản thu nhập chuyển sang.

- Nhận lại phần thuế nộp thừa.

- Nộp bổ sung phần thuế thiếu.

- Trích lập các quỹ.

- Chia lợi nhuận cho các bên tham gia liên doanh, cho các

cổ đông.
Số dư Có: - Phản ảnh số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng.
Số dư Nợ: - Phản ảnh số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý.
Hạch toán chi tiết:
- Mở 1 tài khoản chi tiết .
Tài khoản 69 có các tài khoản cấp II sau:
Tài khoản 691 - Lợi nhuận năm nay: Tài khoản này dùng để phản ảnh kết quả kinh doanh, tình hình phân phối kết quả và số lợi nhuận chưa phân phối thuộc năm nay của Tổ chức tín dụng .

Đầu năm sau, số dư cuối năm của tài khoản 691 được chuyển thành số dư đầu năm mới của tài khoản 692- "Lợi nhuận năm trước" (không phải lập phiếu).

1- Loại tài khoản này trong kỳ kế toán luôn luôn phản ảnh số phát sinh bên Có (dư Có), cuối kỳ được kết chuyển toàn bộ sang tài khoản Kết quả kinh doanh (Lợi nhuận chưa phân phối) và không có số dư.

2- Đối với các khoản thu nhập từ các hoạt động mua bán chứng khoán, vàng, ngoại tệ...chỉ hạch toán phần chênh lệch giữa giá mua và bán (không phản ảnh tổng số tiền thu được từ việc bán chứng khoán,vàng, ngoại tệ...), số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu.

3- Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận được từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà TCTD mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là thu nhập phát sinh trong kỳ; còn khoản lãi đầu tư nhận được từ các khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi TCTD mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá trị khoản đầu tư trái phiếu, cổ phiếu đó (không ghi thu nhập).

4- Lãi phát sinh do thanh lý, nhượng bán TSCĐ được xác định bằng số chênh lệch dương (+) giữa thu nhập với chi phí thanh lý, nhượng bán cộng (+) giá trị còn lại của TSCĐ. Số lãi này được ghi nhận là khoản thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ.

5- Những khoản đã ghi vào thu nhập nhưng sau đó không thu được phải bù đắp bằng khoản dự phòng đã lập hoặc hạch toán vào chi phí phát sinh trong kỳ (nếu chưa được lập dự phòng hoặc số dư dự phòng lập nhỏ hơn số nợ không thu được ) mà không ghi giảm thu nhập.

6- Cuối năm, khi lập báo cáo tài chính thì các khoản phát sinh từ giao dịch nội bộ (thu lãi tiền gửi, cho vay nội bộ) phải loại trừ.

7- Đối với thu nhập từ các cam kết ngoại bảng phải phân bổ trong suốt thời hạn thực hiện cam kết.
Các khoản thu nhập được hạch toán trên các tài khoản: