TrưỜng đẠi học kinh tế ĐẠi họC ĐÀ NẴng khoa quản trị kinh doanh giáo trình khởi sự kinh doanh

sử dụng để lập báo cáo thu nhập và bảng cân đối kế toán, thành nguyên tắc dòng tiền. Việc 
phân tích mức độ tiền ra và vào công ty là rất quan trọng. 
Giống như báo cáo thu nhập, báo cáo lưu chuyển tiền tệ đo lường các hoạt động tài chính trong 
một khoảng thời gian nhất định. Bên cạnh đó, báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo dõi những biến 
động trên các tài khoản của bảng cân đối kế toán. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho phép người 
sử dụng theo dõi lượng tiền ra và vào công ty và cho biết nguyên nhân gây thừa hoặc thiếu tiền. 
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một trong những công cụ quản lý tài chính hữu ích nhất đối với 
cán bộ tín dụng. 
4.3.2. Các thành phần của bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ 
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thường được chia thành bốn phần chính: 
- Dòng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh: Hoạt động kinh doanh là những hoạt động 
diễn ra hàng ngày trong nội bộ tại công ty. Những hoạt động này bao gồm thu tiền từ 
khách hàng; thanh toán tiền cho nhà cung cấp và nhân viên; thanh toán các chi phí hoạt 
động, lãi tiền vay và thuế; nhận tiền chia cổ tức. 
- Dòng tiền ròng từ hoạt động đầu tư: Các hoạt động đầu tư là những khoản đầu tư 
thuộc thẩm quyền của ban lãnh đạo doanh nghiệp. Những hoạt động này thường bao 
gồm việc mua hoặc thanh lý tài sản cố định. 
- Dòng tiền ròng từ hoạt động tài trợ vốn: Các hoạt động tài trợ vốn là những hoạt 
động liên quan đến các nguồn tiền từ bên ngoài và có ảnh hưởng đến dòng tiền của 
công ty. Những hoạt động này thường bao gồm việc phát hành cổ phiếu, thay đổi các 
khoản vay ngắn và dài hạn, và chi trả cổ tức. 
- Thay đổi ròng về tiền (dòng tiền thuần): Kết quả từ ba khoản mục trên sẽ được sử 
dụng để tính toán tổng mức tăng hoặc giảm của các tài khoản tiền. Để đảm bảo được 
tính chính xác của kết quả tính toán, con số tính toán được này phải được đối chiếu với 
thay đổi trong số dư tiền được thể hiện trên bảng cân đối kế toán. 
Trước tiên, cần phân biệt đúng bản chất của dòng tiền trong từng khoản mục là dòng tiền vào 
(giá trị dương) hay dòng tiền ra (giá trị âm). Thu nhập ròng được lấy từ báo cáo thu nhập, nếu 
mang giá trị dương tức là công ty kinh doanh có lãi và điều này sẽ tăng lượng tiền mặt cho 
công ty, ngược lại nếu thu nhập ròng mang giá trị âm tức là công ty sẽ giảm lượng tiền mặt. 
Trên bảng cân đối kế toán, thu nhập ròng dương sẽ tăng lượng tiền mặt và tăng vốn chủ sở hữu, 
ngược lại thu nhập ròng âm sẽ giảm tiền mặt và giảm vốn chủ sở hữu. 
Khấu hao sẽ được cộng vào lại dòng tiền vì tuy được hạch toán vào chi phí nhưng thực tế lại 
không phải là một dòng tiền ra, do đó nó sẽ được cộng vào lại báo cáo lưu chuyển tiền tệ (nhắc 
lại, trong báo cáo thu nhập, khấu hao được tính như là chi phí để giảm thu nhập chịu thuế của 
doanh nghiệp). 

Cũng cần lưu ý là việc phân biệt bản chất của sự thay đổi trong các khoản mục là rất quan trọng 
để có thể lập chính xác báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Dựa vào sự thay đổi giá trị trong các khoản 
mục ở bảng cân đối kế toán, ta có thể biết được sự thay đổi này tương ứng là khoản tăng hay 
giảm tiền mặt cho công ty. Ví dụ kỳ trước khoản phải thu là 1 tỷ đồng, giá trị của khoản phải 
thu trong kỳ này là 800 triệu đồng, như vậy đã có 200 triệu đồng thu được từ khách hàng và do 
đó sự thay đổi này tương ứng với dòng tiền vào, làm tăng tiền mặt của doanh nghiệp. 
Các hoạt động kinh doanh diễn ra hàng ngày là những hoạt động thiết yếu với bất kỳ công ty 
nào. Dòng tiền ròng dương từ hoạt động kinh doanh cho thấy công ty có thể tự trang trải các 
nhu cầu hoạt động bằng tiền của mình. Dòng tiền ròng âm từ hoạt động kinh doanh cho thấy 
công ty cần có thêm nguồn tiền từ bên ngoài để có thể duy trì được hoạt động kinh doanh bình 
thường. 
Các hoạt động đầu tư nhìn chung là các hoạt động sử dụng tiền (dòng tiền ra) vì hầu hết các 
công ty thường mua máy móc thiết bị mới hơn là bán các tài sản cố định cũ. Nguồn tiền để 
trang trải các hoạt động đầu tư có thể từ nguồn tiền do công ty tự tạo ra từ hoạt động kinh 
doanh, từ tiền dự trữ hoặc do công ty vay nợ. 
Các hoạt động tài trợ vốn cho thấy các nguồn vốn bên ngoài sẵn có cho hoạt động của công ty. 
Công ty thường phải dựa vào các hoạt động tài trợ vốn khi dòng tiền từ hoạt động kinh doanh 
và hoạt động đầu tư không đủ so với nhu cầu thực tiễn. Con số thể hiện thay đổi tăng/giảm tiền 
tại mục cuối của báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho thấy lượng tiền ròng từ các hoạt động kinh 
doanh, đầu tư, và tài trợ vốn. 
Việc sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ để phân tích các nguồn tiền và hoạt động sử dụng tiền 
của công ty có thể được tiến hành theo năm hoặc theo tháng. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một 
công cụ cực kỳ giá trị để hiểu các dòng tiền và khả năng trả nợ của công ty. 
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là thước đo thận trọng nhất về sức khỏe tài chính của một công ty. 
Báo cáo này khó bị gian lận hơn trong trường hợp một số công ty không trung thực cố tình 
“xào nấu” sổ sách và sử dụng các phương pháp kế toán “sáng tạo” nhằm làm công ty đó trở 
nên hấp dẫn hơn đối với các nhà đầu tư. 
Đối với Dự án Phát triển khu vui chơi giải trí Thực tế ảo cho trẻ em, Báo cáo lưu chuyển 
tiền tệ dự kiến qua các năm như sau. 

tải về 1.37 Mb.

Chia sẻ với bạn bè của bạn: