Qua kÕt qña trªn ta nhËn thÊy:
§¹t ®îc thµnh tÝch trªn ®ã lµ mét sù cè g¾ng lín cña l·nh ®¹o vµ tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn c«ng ty. Sù t¨ng trëng vÒ mäi mÆt ®iÒu ®ã chøng tá r»ng C«ng ty s¶n xuÊt cã hiÖu qu¶ doanh thu n¨m sau cao h¬n n¨m tríc t¨ng 120,727%, ®êi sèng cña ngêi lao ®éng c¶i thiÖn, viÖc tæ chøc s¾p xÕp khoa häc hîp lý d©y chuyÒn s¶n xuÊt bè trÝ mÆt hµng thÝch hîp, kh©u s¶n xuÊt g¾n víi tiªu thô thÝch øng tèt víi c¬ chÕ thÞ trêng.
I.2. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña c«ng ty
NhiÖm vô chÝnh cña C«ng ty Gang ThÐp lµ chÕ t¹o phô tïng thay thÕ, söa ch÷a m¸y mãc, thiÕt bÞ cho c¸c ®¬n vÞ, Xëng má trong C«ng ty. §ång thêi chÕ t¹o phô tïng phô kiÖn tiªu hao cho s¶n xuÊt luyÖn kim cña toµn C«ng ty víi c¸c s¶n phÈm chñ yÕu nh: §óc gang, ®óc thÐp, rÌn dËp, gia c«ng vµ chÕ t¹o l¾p r¸p c¸c thiÕt bÞ m¸y mãc ®ång bé. Hµng n¨m C«ng ty cßn cung cÊp cho C«ng ty 25 000 tÊn ®Õn 300 000 tÊn thÐp thái.
Ngoµi ra C«ng ty cßn s¶n xuÊt thÐp c¸n trßn, gãc víi nhiÒu chñng lo¹i theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng. ChÕ t¹o c¸c thiÕt bÞ ®ång bé cho c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n mµ C«ng ty cã vèn ®Çu t.
Cung cÊp cho thÞ trêng 4000 - 5000 tÊn thÐp c¸c lo¹i ®¹t tiªu chuÈn ISO 90002.
PhÇn II
T×nh h×nh chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n
cña c«ng ty gang thÐp
II.1.c¬ cÊu Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n-thèng kª cña c«ng ty.
Phßng kÕ to¸n thèng kª cã nhiÖm vô : H¹ch to¸n qu¶n lý tµi s¶n vµ tiÒn vèn cña c«ng ty, ®¶m b¶o vÒ tµi chÝnh vµ vèn cho s¶n xuÊt kinh doanh. Thùc hiÖn chøc n¨ng gi¸m s¸t vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh tríc gi¸m ®èc vµ c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn.
Phßng kÕ to¸n thèng kª hiÖn nay cã 12 ngêi, ®îc ph©n c«ng theo yªu cÇu qu¶n lý c«ng ty còng nh cña phßng. C«ng ty trang bÞ cho 5 m¸y vi tÝnh phôc vô cho qu¸ tr×nh qu¶n lý vµ h¹ch to¸n cña c«ng ty.
+ Trëng phßng kÕ to¸n - thèng kª : Lµ ngêi phô tr¸ch chung, cã nhiÖm vô ®«n ®èc kiÓm tra, gi¸m s¸t viÖc thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc kÕ to¸n, t×nh h×nh thùc hiÖn nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, tµi s¶n tiÒn vèn cña c«ng ty, gióp Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh s¶n xuÊt cã hiÖu qu¶.
+ KÕ to¸n tæng hîp ( Phã phßng kÕ to¸n - thèng kª): Cã nhiÖm vô tæng hîp hÕt sè liÖu ®îc ph¶n ¸nh tõ c¸c nghiÖp vô cña c¸c kÕ to¸n chi tiÕt, lªn b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n, sæ tæng hîp, c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh liªn quan kh¸c.
+ Thèng kª tæng hîp : Theo dâi ghi chÐp sè liÖu ph¶n ¸nh t×nh h×nh s¶n xuÊt, lao ®éng, tiªu hao vËt t, s¶n phÈm, t×nh h×nh sö dông thiÕt bÞ m¸y mãc cña c¸c ph©n xëng, lËp b¸o c¸o thèng kª.
+ KÕ to¸n gi¸ thµnh : TËp hîp, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ mäi chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, ph©n bæ chi phÝ, tÝnh to¸n gi¸ thµnh s¶n phÈm lao vô ®· hoµn thµnh, lËp b¸o c¸o chi phÝ s¶n xuÊt.
+ KÕ to¸n söa ch÷a lín - X©y dùng c¬ b¶n, tµi s¶n cè ®Þnh : Theo dâi c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh söa ch÷a lín, x©y dùng c¬ b¶n cña c«ng ty. Thanh to¸n, quyÕt to¸n c¸c h¹ng môc ®ã. Theo dâi viÖc biÕn ®éng tµi s¶n cè ®Þnh, tÝnh to¸n viÖc trÝch khÊu hao vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm.
+ KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô : Theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho thµnh phÈm, tÝnh to¸n kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty
( bao gåm c¶ nhiÖm vô kÕ to¸n thanh to¸n – C«ng nî ph¶i thu.)
+ KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng : TÝnh to¸n l¬ng c¬ quan vµ c¸c kho¶n trÝch b¶o hiÓm, tæng hîp l¬ng toµn c«ng ty lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng cho c¸c ®¬n vÞ.
+ KÕ to¸n vËt liÖu : Theo dâi vµ lËp b¸o c¸o nhËp, xuÊt, tån kho vËt t toµn c«ng ty, lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu ( kiªm lu«n c¶ kÕ to¸n c«ng nî – C«ng nî ph¶i tr¶)
+ KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn : Theo dâi thu chi tµi chÝnh, c«ng nî ph¶i thu, ph¶i tr¶ trong vµ ngoµi c«ng ty, lËp b¸o c¸o thu chi, nhËt ký b¶ng kª liªn quan.
+ Thñ quü : Cã nhiÖm vô thu, chi tiÒn, qu¶n lý kÐt b¹c cña c«ng ty.
S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý phßng kÕ to¸n - thèng kª
II.2. H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n cña c«ng ty.
Cïng víi sù ®æi míi s©u s¾c cña hÖ thèng qu¶n lý kinh tÕ, hÖ thèng kÕ to¸n ViÖt Nam ®· cã nh÷ng ®æi míi gãp phÇn tÝch cùc vµo sù nghiÖp ®æi míi kinh tÕ níc nhµ. Tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt, quy m« s¶n xuÊt, tr×nh ®é qu¶n lý, ®Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chøng tõ . Lo¹i h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo kiÓu tËp trung, toµn bé c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn t¹i phßng KÕ to¸n. Thùc hiÖn ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ theo tr×nh tù thêi gian kÕt hîp víi hÖ thèng ho¸ theo néi dung kinh tÕ, kÕt hîp gi÷a h¹ch to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n chi tiÕt.
Mét sè nghiÖp vô c¬ b¶n trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty Gang thÐp ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
C«ng ty sö dông 10 nhËt ký chøng tõ, tõ nhËt ký chøng tõ sè 1 ®Õn nhËt ký chøng tõ sè 10 vµ sö dông 10 b¶ng kª gåm : B¶ng kª sè 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8, 9, 10, 11.
+ Niªn ®é kÕ to¸n : Tõ 01/01®Õn 30/12
+ Kú h¹ch to¸n : Theo th¸ng
+ Nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
C«ng ty thùc hiÖn chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu tõ c¸c ca s¶n xuÊt vµ c¸c ph©n xëng.
Vµi n¨m gÇn ®©y, C«ng ty Gang thÐp ®· ®Çu t mét phÇn mÒm kÕ to¸n: Brav« @ accounting 4.1 Nªn c¸c kÕ to¸n viªn chØ cÇn läc c¸c chøng tõ cho phï hîp. Sau ®ã nhËp c¸c d÷ liÖu vµo m¸y. §Õn cuèi th¸ng, lËp bót to¸n kÕt chuyÓn vµ in b¸o c¸o theo yªu cÇu cña C«ng ty.
S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chøng tõ.
Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ
B¶ng kª
NhËt ký chøng tõ
B¶ng & Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
Sæ c¸i
Sæ tæng hîp
B¸o c¸o tµi chÝnh
Ghi chó : Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu kiÓm tra
II.3. Mèi quan hÖ gi÷a bé phËn kÕ to¸n víi c¸c phßng ban.
ChÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc c«ng ty vÒ mäi mÆt c«ng t¸c cña phßng. ChÞu sù chØ ®¹o vÒ nghiÖp vô cña c¬ quan kÕ to¸n – thèng kª - tµi chÝnh cña C«ng ty Gang thÐp Th¸i Nguyªn
* §èi víi phßng KÕ ho¹ch
Phßng KT -TK cÊp cho phßng kÕ ho¹ch c¸c b¸o c¸o thèng kª, b¸o c¸o kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕ ho¹ch tµi chÝnh ®Þnh kú hoÆc ®ét xuÊt theo yªu cÇu cña phßng KÕ ho¹ch c«ng ty. Ngîc l¹i phßng KÕ ho¹ch c«ng ty còng cung cÊp cho phßng KÕ to¸n c¸c lo¹i tµi liÖu, sè liÖu nh: C¸c v¨n b¶n kÕ ho¹ch s¶n xuÊt – kinh tÕ – kü thuËt – ®êi sèng x· héi; c¸c v¨n b¶n kÕ ho¹ch gi¸ thµnh, gi¸ b¸n tõng th¸ng - quý - n¨m cña c«ng ty; c¸c lo¹i hîp ®ång, thanh lý hîp ®ång, c¸c lo¹i dù to¸n c«ng tr×nh X©y dùng c¬ b¶n, söa ch÷a lín, s¶n xuÊt phô kh¸c, söa ch÷a thêng xuyªn C«ng ty ®· ®îc duyÖt.
* §èi víi phßng Tæ chøc – hµnh chÝnh
Phßng KÕ to¸n – Thèng kª cung cÊp cho phßng Tæ chøc – Hµnh chÝnh c¸c sè liÖu vÒ sè lîng s¶n phÈm s¶n xuÊt, tiªu thô cña c«ng ty, biÓu quyÕt to¸n c¸c c«ng tr×nh. Bªn c¹nh ®ã Phßng Tæ chøc– Hµnh chÝnh cung cÊp cho phßng KÕ to¸n – Thèng kª c¸c v¨n b¶n liªn quan ®Õn lao ®éng, quü l¬ng, ¨n ca, ®µo t¹o, c¸c chÕ ®é ®èi víi ngêi lao ®éng vµ c¸c b¸o c¸o kh¸c cã liªn quan ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n – thèng kª khi phßng KÕ to¸n – Thèng kª yªu cÇu.
* Víi phßng Kü thuËt – c¬ ®iÖn
Phßng KÕ to¸n – Thèng kª cung cÊp cho phßng kü thuËt c¸c tµi liÖu vÒ t×nh h×nh thùc hiÖn chØ tiªu kinh tÕ, kü thuËt chñ yÕu. Phßng Kü thuËt còng cung cÊp cho phßng KÕ to¸n – Thèng kª toµn bé tµi liÖu, sè liÖu vÒ c¸c chØ tiªu kinh tÕ, kü thuËt; c¸c ph¬ng ¸n, biÖn ph¸p kü thuËt cña c¸c c«ng tr×nh, luËn chøng kinh tÕ, kü thuËt cña c¸c dù ¸n ®Çu t.
* Víi phßng vËt t
Phßng KÕ to¸n – Thèng kª cung cÊp cho phßng vËt t b¸o c¸o tæng hîp sè lîng vËt t tån kho theo th¸ng cña c«ng ty vµ phßng vËt t cung cÊp cho phßng KÕ to¸n – Thèng kª c¸c kÕ ho¹ch, ®¬n hµng, nhu cÇu thu mua vËt t th¸ng, quý, n¨m; b¸o c¸o quyÕt to¸n c¸c lo¹i vËt t xuÊt kho cho sö dông hµng th¸ng.
* §èi víi c¸c Ph©n xëng
C¸c ph©n xëng chÞu sù chØ ®¹o, híng dÉn vÒ nghiÖp vô c«ng t¸c kÕ to¸n – thèng kª theo quy ®Þnh cña phßng kÕ to¸n.
II.4. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña bé m¸y thèng kª t¹i c«ng ty
Thèng kª tæng hîp thùc hiÖn híng dÉn nghiÖp vô c«ng t¸c thèng kª vµ kiÓm tra thêng xuyªn viÖc ghi chÐp ban ®Çu cña c¸c bé phËn theo ®óng quy ®Þnh cña ph¸p lÖnh kÕ to¸n - thèng kª ®· ban hµnh. CËp nhËt c¸c sè liÖu ghi chÐp ban ®Çu trong ph¹m vi ®îc giao vÒ s¶n lîng s¶n xuÊt, tiªu thô, quyÕt to¸n, khèi lîng s¶n phÈm, c«ng tr×nh . . . phôc vô cho c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty.
H¹ch to¸n thèng kª theo dâi, ph¶n ¸nh c¸c sè liÖu vÒ lîng cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh trong doanh nghiÖp trong mét thêi gian cô thÓ nh»m nªu lªn thc tr¹ng, b¶n chÊt, tÝnh quy luËt tõ ®ã ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh cho qu¶n lý. Thèng kª cã 3 nhiÖm vô chÝnh:
- Thu thËp, xö lý, tæng hîp c¸c sè liÖu thèng kª ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh trong doanh nghiÖp nh»m t¹o ra th«ng tin néi bé.
- Sö dông c¸c ph¬ng ph¸p thèng kª ®Ó ph©n tÝch c¸c th«ng tin ®îc thu thËp, khai th¸c triÖt ®Ó th«ng tin tõ ®ã nªu lªn b¶n chÊt cña hiÖn tîng.
- §Þnh kú lËp c¸c b¸o c¸o tæng hîp thèng kª cña c«ng ty, b¸o c¸o lªn c«ng ty theo yªu cÇu cña c¸c cÊp l·nh ®¹o.
-
C¸c nghiÖp vô thèng kª gåm cã: Thèng kª s¶n lîng, vËt t, thèng kª TSC§, thèng kª tiÒn vèn vµ thèng kª lao ®éng ...
- Thèng kª s¶n lîng: §îc thèng kª ë c¶ hai mÆt hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. NghiÖp vô nµy do phßng kÕ ho¹ch vµ phßng kÕ to¸n – thèng kª phèi hîp thùc hiÖn.
ë díi ph©n xëng cã nh©n viªn kinh tÕ Ph©n xëng theo dâi hµng ngµy vµ b¸o c¸o hµng ngµy lªn phßng kÕ to¸n – thèng kª t×nh h×nh s¶n phÈm s¶n xuÊt ra lµ bao nhiªu? NhËp kho bao nhiªu? tiªu thô bao nhiªu? vµ tån kho lµ bao nhiªu? Sau ®ã b¸o c¸o lªn cho thèng kª tæng hîp ®Ó tÝnh gi¸ thµnh. Tæng hîp c¸c th«ng tin kinh tÕ vµ gi¸ thµnh, vÒ kÕt qu¶ tiªu thô s¶n phÈm hµng hãa gióp cho Gi¸m ®èc n¾m ®îc t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ m×nh.
C¨n cø vµo phiÕu nhËp xuÊt, phiÕu x¸c nhËn c«ng viÖc hoµn thµnh, biªn b¶n kiÓm nghiÖm.
- Thèng kª TSC§: ChØ thèng kª ®îc Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh. NghiÖp vô nµy do nh©n viªn phßng kÕ to¸n thùc hiÖn. Thèng kª TSC§ nh»m x¸c ®Þnh ®îc Vèn cè ®Þnh, vèn lu ®éng cña C«ng ty tõ ®ã ®Ó ph©n phèi TSC§ mét c¸ch hîp lý cho c¸c bé phËn tr¸nh t×nh tr¹ng n¬i thõa, n¬i thiÕu kh«ng sö dông hÕt ®îc n¨ng lùc s¶n xuÊt cña TSC§, b¶o vÖ TSC§, tËn dông c«ng suÊt cña TSC§.
- Thèng kª Nguyªn vËt liÖu: Dïng ®Ó kiÓm so¸t qu¸ tr×nh cung cÊp NVL: cung cÊp vÒ mÆt sè lîng, chÊt lîng, thêi gian; kiÓm so¸t qu¸ tr×nh sö dông tiªu hao NVL cho c¸c s¶n phÈm s¶n xuÊt ra, xem viÖc sö dông NVL cã ®óng ®Þnh møc hay kh«ng.
C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, c¸c chøng tõ cã liªn quan, phiÕu b¸o gi¸, phiÕu chÊt lîng s¶n phÈm, kiÓm ®Þnh hµng ®Æt chÊt lîng nhËp kho cha.
- Thèng kª lao ®éng : Do nh©n viªn phßng tæ chøc thùc hiÖn. Thèng kª lao ®éng lµ c«ng cô phôc vô cho viÖc qu¶n lý lao ®éng, cung cÊp sè liÖu vÒ lao ®éng ®Ó phôc vô cho viÖc lËp vµ kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch v¹ch ra nh÷ng hiÖn tîng kh«ng hîp lý vÒ tæ chøc vµ qu¶n lý lao ®éng ®Ó t¨ng cêng kû luËt lao ®éng, ®Èy m¹nh thi ®ua s¶n xuÊt nh»m hoµn thµnh vît møc kÕ ho¹ch.
C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, phiÕu b¸o ¨n ca, giÊy nghØ phÐp, phiÕu èm.
Thèng kª TSC§ thêng ®îc tiÕn hµnh vµo gi÷a n¨m vµ cuèi n¨m.
* HÖ thèng b¸o c¸o thèng kª tæng hîp
- BiÓu doanh thu b¸n ngoµi tÝnh l¬ng.
- B¸o c¸o tæng hîp t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch.
- B¶ng quyÕt to¸n tiÒn l¬ng vµ thu nhËp.
- B¸o c¸o th¸ng ho¹t ®éng s¶n xuÊt c«ng nghiÖp.
- B¸o c¸o chi tiÕt thùc hiÖn mÆt hµng trong th¸ng.
- Tæng hîp NhËp – XuÊt – Tån thÐp thái kho b¸n thµnh phÈm.
- Tæng hîp NhËp – XuÊt – Tån kho s¶n phÈm.
- B¸o c¸o t×nh h×nh NhËp – XuÊt – Tån vËt t.
C¸c b¸o biÓu thèng kª nµy ®Òu ®îc x©y dùng theo c¸c mÉu biÓu do c¸c c¬ quan ban nghµnh cã liªn quan quy ®Þnh.
PhÇn III
Mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n ë C«ng ty
C«ng ty cã ®Çy ®ñ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n ®Ó qu¶n lý t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty. Díi ®©y lµ mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n c¬ b¶n.
III.1. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô.
III.1.1. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu.
* §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty :
C«ng ty Gang thÐp lµ doanh nghiÖp cã quy m« lín, s¶n phÈm ®Çu ra nhiÒu vÒ sè lîng, ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i vµ mÆt hµng. Do vËy, nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty còng hÕt søc ®a d¹ng, sè lîng lín.
Nguyªn vËt liÖu mua vÒ hay tù s¶n xuÊt ra ®Òu ®îc kiÓm tra tríc khi nhËp kho. §Þnh kú 6 th¸ng 1 lÇn thñ kho kÕt hîp víi phßng kÕ to¸n, phßng luyÖn kim – KCS tiÕn hµnh kiÓm kª vÒ sè lîng, chÊt lîng vµ gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu, x¸c ®Þnh sè lîng vËt t tån kho, tõ ®ã cã biÖn ph¸p lËp kÕ ho¹ch cung cÊp vËt t cho s¶n xuÊt.
ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp vËt liÖu chñ yÕu thùc hiÖn theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ trªn m¸y vi tÝnh . KÕ to¸n hµng ngµy cã nhiÖm vô thu thËp kiÓm tra c¸c chøng tõ nh : phiÕu xuÊt kho, phiÕu nhËp kho... Sau ®ã ®Þnh kho¶n, ®èi chiÕu víi sæ s¸ch cña thñ kho (qua c¸c thÎ kho) råi nhËp d÷ kiÖn vµo m¸y, m¸y sÏ tù ®éng tÝnh c¸c chØ tiªu cßn l¹i nh : hÖ sè gi¸, trÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho, trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu tån cuèi kú. Cuèi kú m¸y tÝnh in ra c¸c sè liÖu, b¶ng biÓu cÇn thiÕt nh : B¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån vËt liÖu, c¸c b¸o c¸o kh¸c theo yªu cÇu phôc vô cho c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu.
* Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty Gang thÐp.
-
Nguyªn vËt liÖu chÝnh : Bao gåm thÐp phÕ, gang thái, FeSi, FeMn, FeCr, Ni, Al...
-
Nguyªn vËt liÖu phô: C¸t, bét ®Êt sÐt, níc thuû tinh, ®Êt ®Ìn, huúnh th¹ch, phÊn ch×, v«i...
-
Nhiªn liÖu: Than, x¨ng, dÇu ...
-
PhÕ liÖu: Trôc c¸n gang thu håi, gang khu«n phÕ, ph«i thÐp thu håi...
T¹i c«ng ty kÕ to¸n h¹ch to¸n tæng hîp NVL vµ c«ng cô dông cô theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
Chi phÝ thu mua vËn chuyÓn kh«ng tÝnh vµo gi¸ vËt liÖu nhËp kho mµ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung vµ chi phÝ qu¶n lý.
Gi¸ nhËp NVL = Gi¸ mua trªn ho¸ ®¬n + Chi phÝ liªn quan
Trong ®ã :
+ Gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n cña nhµ cung cÊp lµ gi¸ cha cã thuÕ VAT®Çu vµo c«ng ty tÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ
+ Chi phÝ liªn quan bao gåm : Chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, chi phÝ b¶o qu¶n ...
C«ng ty tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ, h¹ch to¸n chi tiÕt vËt t theo ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song, mua hµng theo ph¬ng thøc trùc tiÕp kh«ng cã chiÕt khÊu – gi¶m gi¸ hµng b¸n.
* Tµi kho¶n sö dông: TK 1521: VËt liÖu chÝnh
TK 1522: VËt liÖu phô
TK 1523: Nhiªn liÖu
TK 1524: Phô tïng söa ch÷a thay thÕ
TK 1525: ThiÕt bÞ vËt t cho x©y dùng c¬ b¶n
TK 1526: PhÕ liÖu thu håi
TK 1527: VËt liÖu phÕ liÖu kh¸c
Vµ mét sè TK liªn quan: 621, 331, 133, 154...
* Chøng tõ sö dông: + PhiÕu nhËp kho
+ PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé
+ ThÎ kho
+ Hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng
+ Biªn b¶n kiÓm nghiÖm
* Sæ s¸ch sö dông: + Sæ c¸i Nguyªn vËt liÖu, CCDC
+ B¶ng tæng hîp NhËp – xuÊt – tån NVL, CCDC
+ B¶ng ph©n bæ NVL, CCDC
+ NhËt ký chõng tõ sè 1, 2, 5
+ B¶ng kª sè 3
+ Sæ chi tiÕt sè 2
+ Vµ c¸c sæ s¸ch liªn quan...
* S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp NVL
III.1.2. KÕ to¸n c«ng cô, dông cô.
ViÖc h¹ch to¸n c«ng cô dông cô nhá ë c«ng ty ®îc tiÕn hµnh nh ®èi víi vËt liÖu. KÕ to¸n sö dông TK 1531_C«ng cô dông cô ®Ó h¹ch to¸n. Trêng hîp c«ng cô, dông cô xuÊt dïng nÕu xÐt thÊy cã gi¸ trÞ lín cÇn trõ dÇn vµo chi phÝ nhiÒu kú kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ph©n bæ.
C«ng ty h¹ch to¸n chi tiÕt vËt t theo ph¬ng ph¸p thÎ song song.
* S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt vËt t
HiÖn nay C«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n kª khai thêng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n hµng hµng tån kho. §Õn cuèi n¨m 2004 c«ng ty gang thÐp cã: 100 780 132 366 ®ång hµng tån kho.
III.2. KÕ to¸n Tµi s¶n cè ®Þnh.
C«ng ty Gang thÐp Th¸i Nguyªn cã vèn b»ng tiÒn hay b»ng nguån vèn x©y dùng c¬ b¶n, ®Çu t ph¸t triÓn, vèn Ng©n s¸ch, vèn vay, Vèn tù bæ sung, Vèn vay kh¸c. Tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty Ýt cã sù biÕn ®éng vµ chñ yÕu lµ Tµi S¶n Cè §Þnh h÷u h×nh, kh«ng cã Tµi S¶n Cè §Þnh v« h×nh vµ Tµi S¶n Cè §Þnh thuª tµi chÝnh.
C«ng ty h¹ch to¸n TSC§ theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
- Nguyªn gi¸ cña TSC§: 29 928 378 651 ®ång
- Gi¸ trÞ hao mßn: ( 24 694 858 313 ) ®ång
- Gi¸ trÞ cßn l¹i: 5 233 520 338 ®ång
*TK sö dông: TK 211: Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
TK 2112: Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc
TK 2113: M¸y mãc, thiÕt bÞ
TK 2114: Ph¬ng tiÖn vËn t¶i
TK 2115: ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý
TK 2116: C©y l©u n¨m, sóc vËt lµm viÖc vµ cho sp
TK 2118: Tµi s¶n cè ®Þnh kh¸c
TK 2141: Hao mßn TSC§ h÷u h×nh
Vµ c¸c TK liªn quan: 241, 336, 331, 111...
* Chøng tõ sö dông: + Biªn b¶n giao nhËn TSC§
+ Biªn b¶n thanh lý TSC§
+ ThÎ TSC§
+ Biªn b¶n nghiÖm thu c«ng tr×nh
+ Biªn b¶n cÊp ph¸t TSC§
+ Ho¸ ®¬n mua TSC§
+ PhiÕu nhËp TSC§
* Sæ s¸ch sö dông: + ThÎ TSC§
+ Sæ theo dâi TSC§
+ NhËt ký chøng tõ sè 9, 10
+ Sæ chi tiÕt sè 2, 5
+ Sæ c¸i TK 211, 214, 241, 136, 336
III.2.1. KÕ to¸n t¨ng gi¶m TSC§.
Nhãm TSC§
ChØ tiªu
|
Tæng céng
|
I. Nguyªn gi¸ TSC§
|
|
1. Sè d ®Çu kú
|
25 529 275 854
|
2. Sè t¨ng trong kú
|
4 530 820 318
|
Trong ®ã: Mua s¾m míi
X©y dùng míi
§iÒu ®éng néi bé
|
4 094 577 573
418 283 545
15 059 200
|
3. Sè gi¶m trong kú
|
131 717 521
|
Trong ®ã: Thanh lý
Nhîng b¸n
|
131 717 521
|
4. Sè cuèi kú
|
29 928 378 651
|
Trong ®ã: Cha sö dông
§· khÊu hao hÕt
Chê thanh lý
|
|
II. Gi¸ trÞ ®· hao mßn
|
|
1. §Çu kú
|
23 158 935 294
|
2. T¨ng trong kú
|
1 631 890 492
|
3. Gi¶m trong kú ( thanh lý )
|
95 967 473
|
4. Cuèi kú
|
24 694 858 313
|
III. Gi¸ trÞ cßn l¹i
|
|
1. §Çu kú
|
2 370 340 560
|
2. Cuèi kú
|
5 233 520 338
|
Chia sẻ với bạn bè của bạn: |