1. Về vướng mắc của Tập đoàn Vingroup Công ty cp liên quan đến việc cung cấp hàng hoá, dịch vụ của các Công ty thành viên thuộc Tập đoàn Vingroup Công ty cp tham gia vào Chương trình khách hàng thân thiết
tải về 44.5 Kb.
|
1 2
3612 TCT-CC 349166593 TC-CST 64054
Kính gửi: Tập đoàn Vingroup - Công ty CP. (Địa chỉ: Số 7 Đường Bằng Lăng 1, khu Đô Thị Sinh Thái Vinhomes Riverside,phường Việt Hưng, quận Long Biên, Hà Nội) Tổng cục Thuế nhận được công văn số 682/2015/CV-VGR-BTC ngày 26/11/2015, công văn số 232/2016/CV-VGR-BTC ngày 22/03/2016 và công văn số 521/2016/CV-VGR-BTC ngày 16/06/2016 của Tập đoàn Vingroup - Công ty CP liên quan đến vướng mắc về nghĩa vụ thuế đối với các mô hình kinh doanh thương mại điện tử mới. Về vấn đề này, sau khi báo cáo xin ý kiến chỉ đạo của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: 1. Về vướng mắc của Tập đoàn Vingroup - Công ty CP liên quan đến việc cung cấp hàng hoá, dịch vụ của các Công ty thành viên thuộc Tập đoàn Vingroup - Công ty CP tham gia vào Chương trình khách hàng thân thiết: a) Giá tính thuế GTGT và Doanh thu tính thuế TNDN đối với hàng hoá, dịch vụ cung cấp liên quan đến Chương trình khách hàng thân thiết Căn cứ vào quy định tại: - Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng. “1. Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng. Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng (+) với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng (+) với thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu. Đối với trường hợp mua dịch vụ quy định tại Khoản 2 Điều 2 Nghị định này giá tính thuế là giá thanh toán ghi trong hợp đồng mua dịch vụ chưa có thuế giá trị gia tăng.” - Khoản 2 Điều 14 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ: “2. Tổ chức, cá nhân kinh doanh khi lập hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung và đúng thực tế nghiệp vụ phát sinh.” .- Điểm g Khoản 1 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ (được sửa đổi, bổ sung tại Điểm a Khoản 2 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014): “1. Nội dung bắt buộc trên hóa đơn đã lập phải được thể hiện trên cùng một mặt giấy. … g) Tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị tính; số lượng; đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền ghi bằng số và bằng chữ. Trường hợp tổ chức kinh doanh có sử dụng phần mềm kế toán theo hệ thống phần mềm của công ty mẹ là Tập đoàn đa quốc gia thì chỉ tiêu đơn vị tính được sử dụng bằng tiếng Anh theo hệ thống phần mềm của Tập đoàn Đối với hóa đơn giá trị gia tăng, ngoài dòng đơn giá là giá chưa có thuế giá trị gia tăng, phải có dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền phải thanh toán ghi bằng số và bằng chữ.” - Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ: “2. Nội dung không bắt buộc trên hóa đơn đã lập. a) Ngoài nội dung bắt buộc theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều này, tổ chức kinh doanh có thể tạo thêm các thông tin khác phục vụ cho hoạt động kinh doanh, kể cả tạo lô-gô, hình ảnh trang trí hoặc quảng cáo. b) Các thông tin tạo thêm phải đảm bảo phù hợp với pháp luật hiện hành, không che khuất, làm mờ các nội dung bắt buộc phải có trên hóa đơn.” - Khoản 1 Điều 8 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp: “1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.” Căn cứ quy định pháp luật về thuế và cam kết triển khai Chương trình khách hàng thân thiết là hoạt động khuyến mại tuân thủ các điều kiện theo quy định của Luật Thương mại và các văn bản hướng dẫn thi hành thì trường hợp các Công ty thành viên thuộc Tập đoàn Vingroup - Công ty CP tham gia vào Chương trình khách hàng thân thiết khi cung cấp hàng hoá, dịch vụ có kèm theo việc giảm giá/tích điểm và tiêu điểm thì phải thể hiện đầy đủ trên hoá đơn bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ để người mua là cá nhân hoặc doanh nghiệp nhận được hoá đơn có giá trị tương ứng với số tiền phải thanh toán; việc ghi các nội dung trên hoá đơn thực hiện như sau: + Trong lần mua hàng hoá, dịch vụ không sử dụng số điểm tích luỹ để mua sắm hàng hoá dịch vụ thì tại phần nội dung bắt buộc trên hoá đơn ghi nhận đủ giá trị hàng hoá, dịch vụ cung cấp (không giảm trừ giá trị tích điểm). Bên cạnh đó, người mua tham gia vào Chương trình khách hàng thân thiết sẽ được tích điểm trên tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ cung cấp (đã bao gồm cả thuế) và phần giá trị tích điểm này được ghi vào phần nội dung không bắt buộc trên hoá đơn theo quy định pháp luật về hoá đơn (Ví dụ 1- Phụ lục 1 kèm theo công văn này). + Trong lần mua hàng hoá, dịch vụ có sử dụng số điểm tích luỹ để mua sắm hàng hoá, dịch vụ thì tại phần nội dung bắt buộc trên hoá đơn phải thể hiện 2 nội dung: Nội dung thứ nhất là giá trị hàng hoá, dịch vụ cung cấp (không giảm trừ giá trị tích điểm) và Nội dung thứ hai là giá trị số điểm tích luỹ được giảm trừ vào giá trị hàng hoá/dịch vụ cung cấp. Như vậy, trong trường hợp này giá trị hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT là giá trị hàng hoá, dịch vụ cung cấp trừ (-) đi giá trị tiêu điểm (số điểm khách hàng được giảm trừ), phần thuế GTGT ghi trên hoá đơn bằng giá trị hàng hoá, dịch vụ chịu thuế nhân (x) với thuế suất. Khi đó, tổng cộng tiền người mua hàng phải thanh toán sẽ tương ứng với giá trị hàng hoá, dịch vụ cung cấp (giá chưa bao gồm thuế GTGT) đã trừ đi số điểm tích lũy được giảm trừ cộng (+) phần thuế GTGT. Tương tự trong lần mua hàng này thì người mua sẽ vẫn được tích điểm trên tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ cung cấp (đã bao gồm cả thuế) và phần giá trị tích điểm được ghi vào phần nội dung không bắt buộc trên hoá đơn theo quy định pháp luật về hoá đơn để các Công ty thành viên thuộc Tập đoàn Vingroup - Công ty CP tham gia vào Chương trình khách hàng thân thiết theo dõi thực hiện (Ví dụ 2- Phụ lục 2 kèm theo công văn này). - Doanh thu tính thuế TNDN trong mọi trường hợp giao dịch nêu trên là toàn bộ số tiền mà các Công ty thành viên thuộc Tập đoàn Vingroup - Công ty CP tham gia vào Chương trình khách hàng thân thiết nhận được sau khi trừ đi thuế GTGT và giá trị giảm giá/tích.điểm thuộc Chương trình khách hàng thân thiết, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. tải về 44.5 Kb. Chia sẻ với bạn bè của bạn:
|
1 2