HỆ thống tài khoản kế toán các tổ chức tín dụng


Tài khoản 631 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái



tải về 1.27 Mb.
trang13/18
Chuyển đổi dữ liệu10.08.2016
Kích1.27 Mb.
#15407
1   ...   10   11   12   13   14   15   16   17   18

Tài khoản 631 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản chênh lệch do thay đổi tỷ gía hối đoái của Tổ chức tín dụng, hạch toán bằng đồng Việt Nam.

Tài khoản này có các tài khoản cấp III sau:

6311- Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại vào thời điểm lập báo cáo

6312- Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn đầu tư XDCB

6313- Chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài chính


Tài khoản 6311- Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại

vào thời điểm lập báo cáo

Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản chênh lệch do thay đổi tỷ giá hối đoái qua việc đánh giá lại các tài khoản ngoại tệ của Tổ chức tín dụng, hạch toán bằng đồng Việt Nam.



Bên Có ghi: - Số chênh lệch Tăng do đánh giá lại số dư các tài khoản ngoại tệ theo tỷ giá của ngày cuối tháng.

- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá cuối năm tài chính (lỗ tỷ

giá) vào tài khoản Chi phí.

Bên Nợ ghi: - Số chênh lệch Giảm do đánh giá lại số dư các tài khoản

ngoại tệ theo tỷ giá của ngày cuối tháng.

- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá cuối năm tài chính (lãi tỷ

giá) vào tài khoản Thu nhập .



Số dư Có hoặc số dư Nợ:

- Phản ảnh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ tỷ giá

hối đoái phát sinh trong năm chưa xử lý.

Cuối năm, tài khoản này tất toán số dư. Nếu tài khoản này có số dư Có, chuyển số dư Có vào tài khoản Thu nhập; Nếu tài khoản này có số dư Nợ, chuyển số dư Nợ vào tài khoản Chi phí.



Hạch toán chi tiết:- Mở tài khoản chi tiết theo loại ngoại tệ.
Tài khoản 6312- Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn

đầu tư XDCB

Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản chênh lệch do thay đổi tỷ giá hối đoái qua việc đánh giá lại các tài khoản ngoại tệ của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động, chưa hoàn thành đầu tư).



Bên Có ghi: - Số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các tài

khoản ngoại tệ của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt

động).

- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh của hoạt



động đầu tư XDCB (khi kết thúc giai đoạn đầu tư XDCB) vào Tài

khoản Chi phí hoặc Chi phí chờ phân bổ.


Bên Nợ ghi: - Số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các tài

khoản ngoại tệ của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt

động).


- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh của hoạt

động đầu tư XDCB (khi kết thúc giai đoạn đầu tư XDCB) vào Tài

khoản Thu nhập hoặc Doanh thu chờ phân bổ.
Số dư Có hoặc số dư Nợ:

- Phản ảnh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ tỷ giá hối

đoái phát sinh của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt

động, chưa hoàn thành đầu tư) ở thời điểm lập Bảng cân đối kế

toán cuối năm tài chính.

Tài khoản 6313- Chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi

báo cáo tài chính

Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái từ chuyển đổi báo cáo tài chính của cơ sở ở nước ngoài hoạt động độc lập.



Bên Có ghi: - Số chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi báo cáo tài chính

của cơ sở ở nước ngoài (lãi tỷ giá).

- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi báo

cáo tài chính của cơ sở ở nước ngoài (lỗ tỷ giá) vào Tài khoản Chi

phí khi thanh lý khoản đầu tư thuần đó ở cơ sở nước ngoài.



Bên Nợ ghi: - Số chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi báo cáo tài chính

của cơ sở ở nước ngoài (lỗ tỷ giá).

- Kết chuyển số chênh lệch tỷ giá hối đoái khi chuyển đổi báo

cáo tài chính của cơ sở ở nước ngoài (lãi tỷ giá) vào Tài khoản Thu

nhập khi thanh lý khoản đầu tư thuần đó ở cơ sở nước ngoài.



Số dư Có hoặc số dư Nợ:

- Phản ảnh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ tỷ giá hối

đoái phát sinh từ chuyển đổi báo cáo tài chính của cơ sở ở nước

ngoài chưa xử lý ở thời điểm lập Bảng cân đối kế toán cuối năm

tài chính.
Tài khoản 632 - Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, đá quý
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản chênh lệch giá vàng bạc, đá quý do điều chỉnh giá vàng bạc, đá quý tồn kho, hạch toán bằng đồng Việt Nam.
Bên Có ghi: - Số tiền chênh lệch tăng giá trị vàng bạc, đá quý tồn kho.
Bên Nợ ghi: - Số tiền chênh lệch giảm giá trị vàng bạc, đá quý tồn kho.
Số dư Có hoặc số dư Nợ:

- Phản ảnh số chênh lệch tăng, giảm giá trị vàng bạc, đá quý phát

sinh trong năm chưa xử lý.
Cuối năm, tài khoản này tất toán số dư. Nếu tài khoản này có số dư Có, chuyển số dư Có vào tài khoản Thu nhập; Nếu tài khoản này có số dư Nợ, chuyển số dư Nợ vào tài khoản Chi phí.

Hạch toán chi tiết:

- Mở 1 tài khoản chi tiết .





Tài khoản 633 - Chênh lệch đánh giá lại công cụ tài chính

phái sinh
Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản chênh lệch do thay đổi tỷ giá ngoại tệ khi đánh giá lại công cụ tài chính phái sinh của Tổ chức tín dụng, hạch toán giá trị bằng đồng Việt Nam.
Bên Có ghi: - Số chênh lệch Tăng do đánh giá lại số dư các tài khoản công cụ tài chính phái sinh bằng ngoại tệ theo tỷ giá đánh

giá lại của ngày cuối tháng.


Bên Nợ ghi: - Số chênh lệch Giảm do đánh giá lại số dư các tài khoản

công cụ tài chính phái sinh bằng ngoại tệ theo tỷ giá đánh giá lại của ngày cuối tháng.


Số dư Có hoặc số dư Nợ:

- Phản ảnh số chênh lệch Có hoặc số chênh lệch Nợ phát

sinh trong năm chưa xử lý.

Hạch toán chi tiết:

- Mở tài khoản chi tiết theo loại công cụ tài chính phái sinh .




Каталог: vbpq -> Lists -> Vn%20bn%20php%20lut -> Attachments
Attachments -> CỘng hòa xã HỘi chủ nghĩa việt nam độc lập Tự do Hạnh phúc
Attachments -> BỘ CÔng an cộng hòa xã HỘi chủ nghĩa việt nam độc lập Tự do Hạnh phúc
Attachments -> BỘ lao đỘng thưƠng binh và XÃ HỘI
Attachments -> CHÍnh phủ CỘng hòa xã HỘi chủ nghĩa việt nam độc lập Tự do Hạnh phúc
Attachments -> NGÂn hàng nhà NƯỚc việt nam
Attachments -> BỘ NÔng nghiệp và phát triển nông thôn bộ TÀi chính bộ KẾ hoạch và ĐẦu tư
Attachments -> BỘ CÔng an cộng hòa xã HỘi chủ nghĩa việt nam độc lập Tự do Hạnh phúc
Attachments -> BỘ TÀi chính cộng hòa xã HỘi chủ nghĩa việt nam độc lập Tự do Hạnh phúc
Attachments -> BỘ quốc phòng cộng hòa xã HỘi chủ nghĩa việt nam độc lập Tự do Hạnh phúc
Attachments -> BỘ TÀi nguyên và MÔi trưỜNG

tải về 1.27 Mb.

Chia sẻ với bạn bè của bạn:
1   ...   10   11   12   13   14   15   16   17   18




Cơ sở dữ liệu được bảo vệ bởi bản quyền ©hocday.com 2024
được sử dụng cho việc quản lý

    Quê hương