TỔng cục thuế CỘng hòa xã HỘi chủ nghĩa việt nam

Cục Thuế có nhận công văn số 02 ngày 29/11/2011 của Công ty về việc trích lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, đánh giá chênh lệch tỷ giá giữa năm và bồi thường hàng không đạt.

Qua nội dung công văn nói trên, Cục thuế có ý kiến như sau:

1/Tại khoản 3-điều 4 Thông tư 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009 của Bộ Tài chính có quy định về việc xử lý khoản dự phòng :

“.........

- Nếu số dự phòng phải trích lập thấp hơn số dư khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, thì doanh nghiệp phải hoàn nhập phần chênh lệch và ghi giảm giá vốn hàng bán.”

Tại điểm Tại Điểm 2 Công văn số 7250/BTC-TCT ngày 07/06/2010 của Bộ Tài chính về một số nội dung cần lưu ý khi quyết toán thuế TNDN năm 2009 hướng dẫn về hoàn nhập các khoản dự phòng như sau:

“... doanh nghiệp có trích lập và sử dụng các khoản dự phòng thực hiện theo quy định tại Thông tư số 228/2009/TT-BTC, khi xử lý hoàn nhập dự phòng thì các khoản hoàn nhập dự phòng được thực hiện theo quy định tại Thông tư số 228/2009/TT-BTC.”

Căn cứ vào quy định nêu trên, trường hợp năm 2009 Công ty hoàn nhập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho do số dự phòng trích lập thấp hơn số dư khoản dự phòng thì phần chênh lệch Công ty ghi giảm giá vốn hàng bán.

2/Tại tiết k điểm 2-điều 1 Thông tư 18/2011/TT-BTC ngày 10/02/2011 của Bộ Tài chính có quy định :

“Không tính vào chi phí được trừ: Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, các khoản nợ phải thu có gốc ngoại ”

Vậy trường hợp Công ty có phát sinh khoản lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối năm các tài khoản có gốc ngoại tệ, thì Công ty không được hạch toán vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.

3/Tại tiết c-điểm 3-điều 1 Thông tư 18/2011/TT-BTC ngày 10/02/2011 của Bộ Tài chính có quy định:

“Trường hợp doanh nghiệp có khoản thu về tiền phạt, tiền bồi thường do bên đối tác vi phạm hợp đồng phát sinh cao hơn khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng (các khoản phạt này không thuộc các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính theo quy định của Pháp lệnh xử lý vi phạm hành chính), sau khi bù trừ phần chênh lệch còn lại tính vào thu nhập khác.”

Vậy, trường hợp nguyên liệu bị hư hỏng do lỗi của nhà cung cấp và được nhà cung cấp bồi thường thì khoản bồi thường này Công ty được hạch toán vào thu nhập khác khi tính thuế TNDN.

Cục Thuế báo cho Công ty biết để thực hiện ./.

Nơi nhận: KT.CỤC TRƯỞNG

- Như trên; PHÓ CỤC TRƯỞNG

- P.TT & HT ;

(111130/108/116480) Đã ký : Võ Thanh Bình