KẾ toán vốn bằng tiền I. YÊU cầU

5.2.2.4. Thanh toán tạm ứng

(1) Trường hợp số quyết toán lớn hơn số đã tạm ứng

- Thanh toán số đã tạm ứng, kế toán ghi:

Nợ TK 8113, 8123, …

Có TK 1513, 1523…

Lưu ý: hạch toán theo nguyên tệ, chi tiết theo tỷ giá đã tạm ứng (sử dụng tỷ giá người dùng trên hệ thống)

- Căn cứ giấy rút dự toán của đơn vị rút số bổ sung, kế toán ghi:

Chi NSNN năm nay, hạch toán AP, ngày hiện tại;

Chi NSNN năm trước trong thời gian chỉnh lý quyết toán, hạch toán AP, ngày 31/12 năm trước:

Nợ TK 8113, 8123…

Có TK 3392 - Phải trả trung gian - AP

Áp thanh toán, ghi (AP, ngày hạch toán hiện tại)

Nợ TK 3392 - Phải trả trung gian - AP

Có TK 1142, 1143...

(2) Trường hợp số thanh toán nhỏ hơn số đã tạm ứng

- Khi nhận được chứng từ báo có ngân hàng về số tiền đơn vị nộp hoàn tạm ứng, kế toán ghi (GL, ngày hiện tại):

Nợ TK 1142, 1143…

Nợ TK 1332 - Phải thu về phí thanh toán ngoại tệ

Có TK 1513, 1523…

- Đối với số đã tạm ứng, sau khi nhận được khoản tiền hoàn tạm ứng, kế toán ghi:

Nợ TK 8113, 8123,…

Có TK 1513, 1523…

D. KẾ TOÁN THU, CHI CHUYỂN GIAO; THU, CHI CHUYỂN NGUỒN

I. YÊU CẦU

1. Kế toán thu, chi chuyển giao giữa các cấp ngân sách và kế toán chi chuyển nguồn giữa các năm ngân sách được thực hiện trên phân hệ sổ cái (không hạch toán tại Chương trình TCS-TT).

2. Không thực hiện tạm cấp dự toán chi chuyển giao vào đầu năm ngân sách. Trường hợp cơ quan tài chính ghi nội dung tạm ứng, tạm cấp hoặc ứng trước chi bổ sung cho ngân sách cấp dưới, kế toán KBNN thực hiện hạch toán vào tài khoản ứng trước.

II. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN

1. Kế toán thu chuyển giao giữa các cấp ngân sách

1.1. Chi chuyển giao giữa các cấp ngân sách bằng Lệnh chi tiền

1.1.1. Đối với dự toán giao trong năm

1.1.1.1 Trường hợp 2 cấp ngân sách mở tài khoản tại 2 KBNN khác nhau

a) Trong năm ngân sách

* Tại cơ quan Tài chính cấp trên:

Căn cứ Lệnh chi tiền giấy, chuyên viên cơ quan Tài chính ghi (GL):

Nợ TK 8312 - Chi chuyển giao các cấp ngân sách bằng lệnh chi tiền

Có TK 3853, 3863 - LKB đi - (LCC)

* Tại KBNN đồng cấp:

Kế toán KBNN kiểm tra các thông tin của Lệnh chi tiền trên hệ thống, nếu phù hợp thì in Lệnh chi tiền phục hồi và thực hiện thanh toán.

* Tại KBNN cấp dưới:

Căn cứ Lệnh thanh toán đến, kế toán ghi (GL):

Nợ TK 3856, 3866 - LKB đến (LCC)

Có TK 7311 - Thu chuyển giao các cấp NS (Cấp 2, 3, 4)

b) Trong thời gian chỉnh lý quyết toán

* Tại cơ quan Tài chính cấp trên:

Căn cứ Lệnh chi tiền giấy, chuyên viên cơ quan Tài chính ghi (GL, kỳ 13 năm trước, ngày hiệu lực 31/12):

Nợ TK 8312 - Chi chuyển giao các cấp ngân sách bằng Lệnh chi tiền

Có TK 3399 - Phải trả trung gian khác

Đồng thời ghi (GL, ngày hiện tại):

Nợ TK 3399 - Phải trả trung gian khác

Có TK 3853, 3863 - LKB đi (LCC)

* Tại KBNN đồng cấp:

Kế toán KBNN kiểm tra các thông tin của Lệnh chi tiền trên hệ thống, nếu phù hợp thi in Lệnh chi tiền phục hồi và thực hiện thanh toán.

* Tại KBNN cấp dưới:

Căn cứ Lệnh thanh toán đến, kế toán ghi (GL, ngày hiện tại):

Nợ TK 3856, 3866 - LKB đến (LCC)

Có TK 1399 - Phải thu trung gian khác

Đồng thời ghi (GL, kỳ 13 năm trước, ngày hiệu lực 31/12), ghi:

Nợ TK 1399 - Phải thu trung gian khác

Có TK 7311 - Thu chuyển giao các cấp NS (cấp 2, 3, 4)

* Tại cơ quan Tài chính:

Căn cứ Lệnh chi tiền giấy, chuyên viên cơ quan Tài chính ghi (GL):

Nợ TK 8312 - Chi chuyển giao các cấp ngân sách bằng Lệnh chi tiền

Có TK 7311 - Thu chuyển giao các cấp NS

* Tại KBNN đồng cấp:

Kế toán kiểm tra các thông tin của Lệnh chi tiền trên hệ thống và in Lệnh chi tiền phục hồi.

b) Trong thời gian chính lý quyết toán

* Tại cơ quan Tài chính:

Căn cứ Lệnh chi tiền giấy, chuyên viên cơ quan Tài chính ghi (GL, kỳ 13 năm trước, ngày hiệu lực 31/12):

Nợ TK 8312 - Chi chuyển giao các cấp ngân sách bằng lệnh chi tiền

Có TK 7311 - Thu chuyển giao các cấp NS.

* Tại KBNN đồng cấp:

Kế toán KBNN kiểm tra các thông tin của Lệnh chi tiền trên hệ thống và in Lệnh chi tiền phục hồi.