Kế Toán nh 1 Nghiệp vụ 1

Nhận được báo Có của NHNN về số tiền mà kho bạc đã chuyển vào TK của NH Ngoại Thương: 4 tỷ. Số tiền này Chính Phủ ủy thác cho NH để cho vay theo kế hoạch phát triển cơ sở hạ tầng. Trong kỳ, đã giải ngân cho Cty XD N: 600tr. Trong đó trả vào TKTG của Cty XD mở tại chính NH: 300tr, chuyển tiền qua TTBT trả cho Cty cơ khí 200tr mở tại NHTM D, lĩnh 100tr để trả lương và tiền thuê nhân công. NH nhận được 5tr phí ủy thác của bộ tài chính chuyển vào TKTG tại NHNN. Trong số phí này, phải nộp thuế VAT 10%.

Nợ 1113: 4.000.000.000

Có 4412: 4000.000.000 (Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay nhận của Chính phủ)

- Khi giải ngân cho khách hàng:

Nợ 359: 600.000.000

Có 4211.CTY XD N: 300.000.000

Có 5012 : 200.000.000

Có 1011 : 100.000.000

- Khi thông báo cho NH uỷ thác:

Nợ 4412: 600.000.000

Có 459: 600.000.000

- Đồng thời nhập 981: 600.000.000 ( cho vay, đầu tư theo hợp đồng nhận uỷ thác)

- Lệ phí uỷ thác:

Nợ 1113 : 5.000.000

Có 714 : 4.500.000

Có 4531 : 500.000 ( thuế VAT)

Ngày 20/06/2007 Bà Nguyễn Thuỷ đến ngần hàng Phương Nam rút tiền gửi tiết kiệm và tất toán như sau:

Lãi = 200 *6,7% *3/12=3,35 triệu

Tổng số tiền nhận được= 200+ 3,35= 203,35 triệu

Nợ 4913: 3,35 triệu

Nợ 4232.3t.NT: 200 triệu

Có 1011: 203,35 triệu

20/6

Lãi dự chi = 100 * 6,89%* 33/ 360 =0,6316 (triệu)

-Khách hàng rút trước hạn, tính theo lãi không kì hạn.25/420/6= 56 ngày.

Lãi thực trả =100* 3,4%*56/360 = 0,5289 (triệu)

• 
  số dư chi phải hoàn = 0,6316 - 0,5289 = 0,1027 (triệu)
  

- Nợ 4232.6T.NT: 100.000.000

Có 1011: 100.000.000

- Nợ 4913: 528.900

Có 1011: 528.900

- Nợ 4913: 102.700

Có 801: 102.700
Nghiệp vụ 3:

Ông Trần Văn Lâm đến gửi tiền tiết kiệm tại ngân hàng Nông nghiệp và Phát Triển Nông Thôn với số tiền: 100.000.000 đ với kỳ hạn 3 tháng lãi suất 0.67%/tháng. Ngày gửi là 15/06/2007.

Nợ 1011: 100.000

Có 4232.3T.TVL: 100.000
- Ngân hàng tính lãi dự trả:

Ngày 27/6/07 ngân hàng tính lãi dự trả từ ngày 15/6/07 đến ngày 26/7/07:

Lãi dự trả: 100.000*0.67%*42 (ngày)/30=938

Lãi dự trả tháng đầu tiên:

Nợ 801: 938

Có 4913: 938

Lãi dự trả: 100.000*0.67%=670

Lãi dự trả tháng thứ 2:

Nợ 801: 670

Có 4913: 670
Ngày 27/8/06 ngân hàng tính lãi dự trả từ 27/8/06 đến 26/9/06

Lãi dự trả: 100.000*0.67%=670

Nợ 801:670

Có 4913: 670

100.000*0.67%*92/30=2054,67

- Lãi thực trả cho khách hàng từ ngày 15/9/07 đến ngày 20/10/07 là (lãi kỳ trước đã nhập vốn): (100.000+2054,67)*0.25%*35/30=297,66
Định khoản:

-Lãi nhập vốn:

Nợ 4913 : 2054,67

Có 4232.12T.TVL: 2054,67

- Khách hàng rút lãi :

Nợ 4913: 223,33 (2278-2054,67)

Có 801: 223,33 (giảm chi do khoản dự chi lớn hơn thực chi)
Nợ 801: 297,66

Có 1011: 297,66

-Khách hàng rút vốn:

Nợ 4232.12T.TVL: 102054,67 (100.000+2054,67)

Có 1011 : 102054,67

Nghiệp vụ 4:

Ngày 12/7/2007, Ô.Bắc đến NH Ngoại Thương xin rút TM 1 tờ chứng chỉ tiền gửi, thời hạn 12 tháng từ 12/10/06 đến 12/10/07 (trả lãi trước) mệnh giá 600tr, LS 0,5%/tháng, còn 3 tháng nữa mới đáo hạn. Theo quy định của NH, trường hợp này KH chỉ được hưởng LS 0,3%/tháng

- Số tiền lãi có thể nhận được khi đến hạn là: 600tr-566,04tr=33,96tr

Nợ 1011: 566,04tr

Nợ 388 (Chi phí chờ phân bổ) : 33,96tr

Có 4232.12T.OB: 600tr

Nợ 801: 2,83tr (33,96tr/12T)

Có 388: 2,83tr

-Đến hết tháng 9 thì NH đã phân bổ được 2,83*9=25,47tr, còn 8,49tr chưa phân bổ

- Số tiền lãi thực nhận: 566,04tr*0.3%*9=15,28tr

- Số tiền khách hàng nhận được ngày 12/7 là: 600tr+15,28-33.96=581,323tr
Định khoản:

-Khách hàng rút tiền mặt:

Nợ 4232.12T.OB:566,04tr

Nợ 801 : 15,28

Có 1011: 582,159tr

- Hạch toán phần lãi:

Nợ 4232.12T.OB: 33,96tr

Có 388: 8,49tr

Có 801: 25,47tr (thoái chi)
Nghiệp vụ 5:

Ngày 1/4/20004 tại NHTM A phát sinh nghiệp vụ như sau: ngân hàng A thu được khoản nợ của khách hàng D là 20 tr đồng bằng tiền mặt. Khoản nợ này NH A đã lập dự phòng đủ 20 tr đồng. Đồng thời NH trích dự phòng quý một năm 2004 là 100 tr đồng.

Định khoản:

Nợ 1011: 20tr

Có 79 : 20 tr

Xuất 971: 20tr

Nợ 8822: 100tr

Có 219: 100tr

• 
  Một khách hàng A gởi TK 20 triệu , thời hạn 3 tháng, trả lãi cuối kì. Nếu khách hàng gởi TK có dự thưởng thì LS:0.61%/tháng. Nếu khách hàng gởi TK không có dự thưởng thì LS: 0.71%/tháng.
  
• 
  Thời hạn từ 10/03/2007 đến 10/06/2007.
  
• 
  KH đồng ý dự thưởng.
  
• 
  Ngày mở thưởng là ngày 10/04/2007.
  
• 
  Giả sử vào ngày 20/05/2007 Khách hàng rút tiết kiệm trước hạn
  
• 
  Lãi không kỳ hạn là 0.25%/th
  

• 
  Khi khách hàng gởi TK:
  

Có 4232.3tháng.Kh A :20triệu

• 
  Dự trả lãi hàng tháng:
  

Có 4913 : 0.122triệu

• 
  Khi khách hàng kết toán trước hạn :
  

• 
  Trả nợ gốc
  

Có 1011 :20triệu

• 
  Trả lãi trước hạn :(10/03 đến20/05 là 71ngày)
  

Có 1011 : 0.118333 tr

• 
  Hạch toán chênh lệch :
  

Có 801: 0.247667 tr

• 
  Doanh thu từ dịch vụ khác ( do Kh không tiếp tục dự thưởng ) (Chịu chi phí trả thưởng (0.71-0.61)*thời hạn*số tiền)
  

Nợ 1011:((0.71%-0.61%)/30)*71*20= 0.047333 tr

Có 79 0.047333 tr


Tình huống 2:

Ngày 07/05/2006. Một khách hàng B vay NH 180tr thời hạn 3 năm theo phương thức vay trả góp ,vốn trả đều mỗi tháng là 3triệu, lãi tính trên số dư thực tế, LS cho vay 1.2%/th(cố định).LS quá hạn =150%LS cho vay .Tài sản thế chấp trị giá 500 trđ.

Quá trình trả nợ gốc và lãi như sau :

• 
  08/06/2006:trả gốc và lãi
  
• 
  08/07/2006:trả lãi
  
• 
  20/08/2006:trả lãi và gốc
  
• 
  08/09/2006:KH bán tài sản trị giá 400tr và đem trả hết nợ cho NH.
  

• 
  Ngaøy 7/5/2006: khi NH giaûi ngaân
  

Coù 1011 : 180tr

• 
  Đồng thời tiến h aønh nhập ngoại bảng taøi sản ñảm bảo khoản vay
  

• 
  Ngaøy 8/6/2006: khi KH traû nôï goác vaø laõi haøng thaùng
  

Coù 2111 : 3tr

Coù 702 : 2,16tr

• 
  Ngaøy 8/7/06: KH chæ traû laõi
  

Coù 702: 2,124tr

• 
  Chuyeån nôï goác T7 sang nôï caàn chuù yù
  

Coù 2121: 3tr

• 
  Cuoái ngaøy 8/8/06: nhaäp 941: 2,124tr
  

• 
  Chuyeån nôï goác T8 sang nôï caàn chuù yù
  

Coù 2111: 3tr

• 
  Ngaøy 20/8/06: Traû laõi T8 vaø nôï goác cuûa T7
  

-Laõi phaûi traû vaøo ngaøy 8/8 + phaït chaäm traû laõi (tính treân tieàn laõi phaûi traû)+ laõi quaù haïn (tính treân voán goác phaûi traø)

=2,124tr + 2,124*0,05%*12 + 177x1,2%/30 x43(từ ngaøy 8/7 đến ngày 19/8) x150% = 2.5934044 trđ
Nôï 1011 : 5.593404 tr

Coù 702 : 2.124 tr

Coù 2112: 3 tr

Coù 709 : 0.469404 tr = 0.012744 + 0.45666

• 
  Ngaøy 8/9: Traû heát soá nôï coøn thieáu
  

• 
  Traû heát nôï coøn laïi :
  

Coù 2111 : 171 tr

Coù 2112(T8): 3

Coù 702 : 2.088 tr =174*1.2%

Coù 709 : 0.32364 tr

-Traû laïi TSÑB:

Xuaát 9940 : 500 tr

Kế Toán NH 3
Trường hợp 1: Cho vay cầm cố sổ tiết kiệm

Tình huống:

Khách hàng B có sổ TK 500 triệu gửi từ ngày 1/9/07, kỳ hạn 3 tháng, lãi suất 0,705%/tháng. Ngày 15/11/07, KH cần sử dụng 100 triệu trong vòng 7 ngày. KH nên làm thế nào để đáp ứng nhu cầu với chi phí bỏ ra thấp nhất? Định khoản nghiệp vụ kinh tế trên.

- Nếu KH tất toán sổ tiết kiệm 500 triệu vào 15/11/07

+ Từ 1/9/07 đến 1/11/07: Áp dụng lãi suất TGTK định kỳ tròn 2 tháng 0,64%/tháng

Lãi: 500tr x 0,64% x 2 = 6.400.000 đ

Nợ 4913 (801) : 6.400.000 đ

Có 1011 : 6.400.000 đ

+ Từ 2/11/07 đến 15/11/07: Áp dụng lãi suất không kỳ hạn 0,25%/tháng cho 14 ngày

Lãi: 500tr x 0,25% x 14 = 583.300 đ

Nợ 4913 : 583.300đ

Có 1011 : 583.300đ

Vậy tổng lãi Kh được lãnh: 6.400.000đ + 583.300đ = 6.983.300 đ

Tổng lãi KH sẽ được lãnh: 500 x 0,705% x 3 = 10.575.000đ

Như vậy nếu tất toán sổ vào ngày 15/11/07 thì Kh sẽ bị lỗ:

10.575.000 đ – 6.983.300 đ = 3.591.700 đ

Lãi suất vay = Lãi suất gửi đầu kỳ + 0,2% = 0,705% + 0,2% = 0,905%

100.000.000 x 0,905% x 7

Tiền lãi vay KH phải trả trong 7 ngày: = 211.200đ

30
Như vậy KH nên vay cầm cố sổ TK thì chi phí bỏ ra sẽ thấp hơn tất toán sổ tiết kiệm trước hạn.

- Lãi vay:

Thay vì gửi 12tr, lãnh lãi cuối kỳ, thì mỗi tháng KH vẫn gửi đều 1tr/tháng cho đến 12 tháng mà vẫn được hưởng lãi suất định kỳ 1 tháng là 0,6%/tháng. Nếu Kh có 5tr gửi vào tài khoản tiết kiệm tích lũy thì những tháng tiếp theo (4 tháng tiếp theo) vẫn không cần gửi tiền vào tài khoản. Tuy nhiên, KH lại không được tất toán trước hạn, kỳ hạn tối thiểu là 1 năm. Lãi suất: 0,6%/tháng.

Nợ 801 : 0,6% x 12tr = 72.000 đ

Có 4913 : 72.000.000 đ


Trường hợp 3:

CK bộ chứng từ hàng xuất khẩu đối với hàng xuất miễn truy đòi

Tình huống:

Nhà XK mang đến NH chiết khấu bộ chứng từ hàng xuất khẩu trị giá 50.000USD trong thời hạn 2 tháng. Lãi suất CK 1%. Hoa hồng CK: 1.000 USD. Lãi vay 1,5%. Tỷ giá tại thời điểm cho chiết khấu: 16.000 VND/USD. Sau 2 tháng không thấy báo “Có” của NH nhà nhập khẩu. Định khoản nghiệp vụ kinh tế trên.

Số tiền CK = 50.000 – 50.000 x 1% - 500 = 49.000 USD = 784.000.000 VND

Lãi dự thu hàng tháng: 784.000.000 x 1,5% = 11.760.000 đ
Định khoản:

- Lúc CK:

- Sau 2 tháng không thấy báo “Có”

- Dự thu lãi tháng thứ 1

- Dự thu lãi tháng thứ 2

- Giả sử NH bán lô hàng được 800.000.000 đ.

Số tiền dư ra so với số tiền NH đã CK: 800.000.000 – 784.000.000 = 16.000.000 đ

Tổng số tiền NH dự thu là 11.760.000 x 2 = 23.520.000 đ

Chênh lệch dự thu và thực thu: 23.520.000 – 16.000.000 = 7.520.000 đ
Định khoản:

Nợ 1011: 784.000.000 đ

Có 2222: 784.000.000 đ

Nợ 702: 7.520.000 đ

Có 3941: 7.520.000 đ

- Giả sử NH bán lô hàng được 700.000.000 đ

Số tiền thiếu so với số tiền NH đã CK: 784.000.000 – 700.000.000 = 84.000.000 đ
Định khoản:

Nợ 1011: 700.000.000 đ

Có 2222: 700.000.000 đ

Nợ 89: 84.000.000 đ

Có 2222: 84.000.000 đ

Nợ 702: 23.520.000 đ

Có 3941: 23.520.000 đ

Trường hợp 4:

Tài sản sau khi thu hồi về, NH tân trang và tiếp tục cho thuê thì hạch toán như thế nào?

Tình huống:

Giả sử sau khi thu hồi tài sản cho thuê về, NH tân trang lại tài sản với chi phí tân trang là 50.000.000 đ. NH lại tiếp tục cho KH khách thuê. Tiền thuê hàng tháng là 10.000.000. Lãi 1.000.000 đ/tháng. Định khoản như sau:

• 
  Tại PGD X.
  

Nợ 1011: 60.000đ (200 triệu*0.03%)

Có 711(thu phí dịch vụ thanh toán): 54.545đ

Có 4531: 5.455đ

2.Thu phí kiểm đếm:

Nợ 1011: 40.000đ (200 triệu*0.02%)

Có 713(thu dịch vụ ngân quỹ - phí kiểm đếm): 36.364đ

Có 4531(thuế VAT phải nộp Nhà nước):3.636đ

3.Thực hiện việc chuyển tiền cho khách hàng Y:

Nợ 1011: 200.000.000đ

Có 5199 (thanh toán khác giữa các đơn vị trong từng ngân hàng)

: 200.000.000đ

Đồng thời, thực hiện một lệnh chuyển tiền về Hội sở:

• 
  Tại Hội sở:
  

Có 454(chuyển tiền phải trả bằng đồng Việt Nam)

: 200.000.000đ

Khi thực hiện thanh toán lệnh chuyển, Hội sở sẽ hạch toán như sau:

Ngân hàng A và B đều có mở tài khoản tại ngân hàng Nhà nước.

Tại ngân hàng A thực hiện một lệnh chuyển tiền cho ngân hàng B thông qua tài khoản mở tại ngân hàng Nhà nước.

Nợ 454: 200.000.000đ

Có 1113.NHA: 200.000.000đ

Tại ngân hàng B khi nhận được báo có của ngân hàng A thông qua ngân hàng Nhà nước sẽ tiến hành báo có vào tài khoản khách hàng.

Nợ 1113.NHB: 200.000.000đ

Có 4211. KHZ: 200.000.000đ

Nghiệp vụ 2.
Nhận được báo có của NHNN về số tiền mà kho bạc đã chuyển vào tài khoản của NHA 4tỷ. Số tiền này Chính phủ ủy thác cho NH A để cho vay theo kế hoạch phát triển cơ sở hạ tầng. Trong kỳ, đã giải ngân cho công ty Xây dựng N 600 triệu đồng. Trong đó trả vào tài khoản tiền gửi của công ty Xây dựng mở tại chính NH là 300 triệu đồng, chuyển tiền qua thanh toán bù trừ trả cho công ty cơ khí 200 triệu đồng mở tại NHTM D, lĩnh tiền mặt 100 trịêu để trả lương và tiền thuê nhân công. NH nhân được 5 triệu phí ủy thác của Bộ Tài Chính chuyển vào tài khoản tiền gửi tại NHNN. Trong số phí này, phài nộp thuế VAT 10%.
Tại NH nhận ủy thác
1.Kho bạc chuyển vào tài khoàn tiền gửi của NH tại NHNN

Nơ 1113 :4.000.000.000đ

Có 4412 (vốn ngân hàngận của cính phủ): 4.000.000.000đ
2.Giải ngân cho công ty Xây dựng N

Nợ 359 (Các khoản phải thu): 600.000.000đ

Có 4211.Công ty XD N: 300.000.000đ

Có 1011: 100.000.000đ

Có 5012(Thanh toán bù trừ của NH thành viên): 200.000.000đ
3.Thu phí ủy thác

Nợ 1113.NHA: 5.000.000đ

Có 4531(Thuế VAT phải nộp): 500.000đ

Có 714( Phí ủy thác): 4.500.000đ

Lãi từ 15/09/07 -> 15/10/07

500.000.000 * 14% * 30/360 = 5.833.333

Lãi phạt từ 15/10/07 -> 30/10/07

14 * 150% = 21%

5.833.333 * 21% * 30/360 * 15 = 51.042

=> Tổng số tiền lãi khách hàng phải thanh toán: 5.884.375

Hàng ngày tiền lãi được hạch toán dự thu vào TK 3941 (lãi dự thu từ cho vay)

Nợ 3941

Có 7020 (thu lãi cho vay)

Nợ 1011:5.833.333

Có 3941 : 5.833.333.
Nợ 1011 :51.402

Có 7091 (thu khác từ hoạt động tín dụng) : 51.042

+ Nợ 2111(vay ngắn hạn): 2 tỷ

Có 1011 : 2 tỷ.
+ Nợ 1011 : 200.000

Có 7111 : 181.181

Có 4531 : 18.182.

Đồng thời tiến hành nhập ngoại bảng tài sản đảm bảo: Tài khoản sử dụng ở đây là 9940 (tài sản thế chấp, cầm đồ của khách hàng)

Nhập 9940 : 3 tỷ.

Kế Toán NH 5
BÀI TẬP TÌNH HUỐNG :
Tình huống 1:

Ngày 17/7/2007, khách hàng N đến gửi tiết kiệm định kỳ 3 tháng, với số tiền 150 triệu đồng, trả lãi đầu kỳ. Lãi suất 0.68% trên 1 tháng. Xử lý kế toán trong những trường hợp sau:

a) Ngày 17/10/2007, khách hàng mang sổ tiết kiệm đến để tất toán.

b) Ngày 20/9/2007, khách hàng đến rút trước hạn, ngân hàng chỉ trả lãi với lãi suất là 0.2% trên 1 tháng.

Bài làm
- Số tiền khách hàng thực tế gửi vào ngân hàng là:

150 / (1+ 3 * 0.68%) = 147.001176 triệu đồng

- Như vậy, số tiền lãi mà khách hàng đã được nhận trước là:

150 - 147.0012 = 2.9988 triệu đồng

Nợ 1011 : 147.001176 triệu đồng

Nợ 388 : 2.9988 triệu đồng

Có 4232.3 tháng.N :150 triệu đồng

- Hàng tháng, phân bổ lãi vào chi phí:

Nợ 801 : 0.9996 triệu đồng

Có 388 : 0.9996 triệu đồng

Nợ 4232.3 tháng.N :150 triệu đồng

Có 1011 :150 triệu đồng

b) Trường hợp khách hàng rút trước hạn:

Khi đó ngân hàng sẽ tính lãi không kỳ hạn trên số tiền thực tế gửi vào. (từ 17/7/2007 đến 20/9/2007: 65 ngày)

- Số tiền lãi là:

147.0012 * 0.2% * 65 / 30 = 0.637 triệu đồng

- Số tiền khách hàng nhận được vào ngày 20/9/2007 là:

150 + 0.637 - 2.9988 = 147.6382 triệu đồng

Ở đây, ta thấy xảy ra hai trường hợp:

1) Nếu tại thời điểm này,Ngân hàng đã phân bổ lãi vào chi phí cả 3 tháng, như vậy, ta hạch toán ngược lại để làm giảm chi phí.

Nợ 4232.3 tháng.N :150 triệu đồng

Có 1011 :147.6382 triệu đồng

Có 801 :2.3618 triệu đồng (2.9988-0.637)

2) Nếu ngân hàng mới chỉ phân bổ lãi vào chi phí trong 2 tháng đầu. Lúc này, tài khoản 801 đang có số dư nợ là 0.9996 * 2 =1.9992 triệu đồng, và tài khoản 388 có số dư nợ là 0.9996 triệu đồng.

Ta hạch toán như sau:

Nợ 4232.3 tháng.N : 150 triệu đồng

Có 1011 : 147.6382 triệu đồng

Có 801 : 1.3622 triệu đồng (1.9992-0.637)

Có 388 : 0.9996 triệu đồng

 Tình huống 2:

Khi cho khách hàng vay:

Ngân hàng dự thu lãi từng tháng:

- Tháng thứ II:

Nợ 3942 : 130 triệu đồng

Có 702 : 130 triệu đồng

- Tháng thứ III:

Nợ 3942 : 130 triệu đồng

Có 702 : 130 triệu đồng

Tổng lãi dự thu:

130 tr x 3th = 390 triệu đồng.

Lãi thực thu:

2000 x 11tr x 0,5% x 3 = 330triệu đồng.

KH trả nợ gốc:

Nợ 1051 : 22 000 triệu đồng ( 2000 x 11)

Nợ 632 : 3 000 triệu đồng ( 2000 x 1,5)

Có 2141.M : 25 000 triệu đồng

Kh trả lãi:

- Nợ 4211 : 330 triệu đồng

Có 3942 : 330 triệu đồng

- Nợ 702 : 60 triệu đồng

Có 3942 : 60 triệu đồng

Tình huống 3:

Tại 1 NH X, doanh nghiệp A có hạn mức tín dụng trong quý 3/2007 là 500 trđ.Trong quý 3/2007 có các nghiệp vụ:

• 
  7/7/07:DN A đến rút tiền vay 150trđ  dư nợ: 150trđ  HMTD còn: 350trđ.
  
• 
  25/7/07: DN A đến rút tiếp 150trđ  dư nợ: 300trđ  HMTD còn: 200trđ.
  
• 
  31/7/07: DN A trích toài khoản tiền gửi của mình tại NH X để trả lãi
  
• 
  15/8/07: DN A đến rút tiếp 200trđ  dư nợ: 500trđ HMTD còn: 0đ.
  
• 
  31/8/07: do làm ăn có lãi nên DN A đem tiền mặt lại NH X để trả hết lãi trong tháng 8 và trả luôn nợ gốc.
  

Ta có thể hạch toán các nghiệp vụ trên tại NH X như sau:

• 
  Ngày 7/7: Nợ 2111.DN A : 150 triệu đồng
  

• 
  Ngày 25/7: Nợ 2111.DN A : 150 triệu đồng
  

• 
  Ngày 31/7:
  

30

Có 702.DN A : 2.25 triệu đồng

 Ngày 15/8:

Nợ 2111.DN A : 200 triệu đồng

Có 1011 : 200 triệu đồng

• 
  Ngày 31/8:
  

30

Doanh nghiệp A trả lãi tháng 8 và trả nợ gốc là:

Có 702.DN A : 6.25 triệu đồng

- Nợ 1011 : 500 triệu đồng

Có 2111.DN A : 500 triệu đồng

 Nợ 386 : 156 500 USD

Có 1031 : 156 500 USD
 Nhập 951 : 156 500 USD

- Khi cho thuê tài sản:

Nợ 2321 : 156 000 USD

Nợ 809 : 500 USD

Có 386 : 156 500USD

 Nhập 952 : 156 000 USD

Hàng tháng, ngân hàng dự thu lãi.

 Nợ 3943 : 156 000 * 2.8% / 3= 1456 USD

Có 705 : 1456 USD

Tương tự cho tháng thứ 2,3 của quý 1.

Cuối quý 1, thu tiền thuê và lãi cho thuê.

-Khách hàng mua USD để trả tiền thuê: 13 000 * 16 100 = 209 300 000 đồng.

 Nợ 4711: 13 000 USD

Có 2321: 13 000 USD

 Nợ 1011: 209 300 000 đồng

Có 4712: 209 300 000 đồng

- Khách hàng mua USD để trả tiền lãi: 1 456 * 3 *16 100 = 70 324 800 đồng

 Nợ 4711 : 4368 USD (1456*3)

Có 3943 : 4368 USD

 Nợ 1011 : 70 324 800 đồng

Có 4712 : 70 324 800 đồng

- Số dư nợ còn lại là: 156000 – 13000 = 143000 USD

Quí 2

Đối với tiền thuê thì ta hạch toán tương tự như quý 1.

Hàng tháng, ngân hàng dự thu lãi:

 Nợ 3943 : 1334.7USD ( 143 000 * 2.8%/3 )

Có 705 : 1334.7 USD

- Tương tự cho tháng thứ 2 và 3 của quý 2.

Khách hàng cũng mua USD để trả tiền lãi: 1334.7 * 3 * 16100 = 64 466 010 đồng
 Nợ 4711 : 4 004.1 USD (1334.7 * 3)

Có 3943 : 4 004.1 USD

 Nợ 1011 : 64 466 010 đồng

Có 4712 : 64 466 010 đồng

- Số dư nợ còn lại là: 143 000 – 13 000 = 130 000 USD

Quí 3

- Vì công ty có nguy cơ phá sản, nên ta chuyển nợ đủ tiêu chuẩn sang nợ có khả năng mất vốn.

 Nợ 2325: 130 000 USD

Có 2321: 130 000 USD

- Xử lý nợ có khả năng mất vốn:

 Nợ 239 : 130 000 USD

Có 2325 : 130 000 USD

 Nhập 971: 130 000 USD

Tình huống 5:

Ngân hàng x có chính sách tín dụng như sau: Cho vay 12 tháng, lãi suất 1%/tháng, trả lãi mỗi tháng , lãi suất phạt chậm thanh toán là 150% lãi suất thông thường. Khách hàng A (không có tài khoản tiền gửi tại NH X) đến vay 500 triệu đồng với điều khoản tín dụng như NH đưa ra, thời gian từ 1/10/2006 đến 1/10/2007. Trong 9 kỳ lãi đầu, khách hàng đến thanh toán lãi đúng hạn bằng tiền mặt. Nhưng đến 20/9/2007 khách hàng mới đến thanh toán lãi kỳ 10 và 11. Ngày 1/10/2007, khách hàng đến trả tiền lãi kỳ cuối và nợ gốc. Xử lý kế toán trong những trường hợp trên.

Bài làm
 Ngày 1/10/2006:

Nợ 2111.KH A : 500 triệu đồng

Có 1011 : 500 triệu đồng

 Ngày 1/11/2006:

Lãi phải thu: 500 * 1% = 5 triệu đồng.

Khách hàng đến trả lãi bằng tiền mặt:

Nợ 1011 : 5 triệu đồng

Có 702 : 5 triệu đồng

Hạch toán tương tự cho 8 kỳ tiếp theo.

 Ngày 1/8/2007, khách hàng không đến thanh toán lãi theo thời hạn.

Ngân hàng theo dõi ngoại bảng

Nhập 941 : 5 triệu đồng

 Ngày 1/9/2007, tiếp tục theo dõi ngoại bảng

Nhập 941 : 5 triệu đồng

Đến ngày này, ngân hàng xét thấy khách hàng suy giảm khả năng trả nợ nên chuyển nợ cần chú ý.

Nợ 2112.KH A : 500 triệu đồng

Có 2111.KH A : 500 triệu đồng

 Đến ngày 20/9/2007, khách hàng đến thanh toán lãi.

Mức phạt do chậm thanh toán lãi: 500*1.5*1%*(50+19)/30 = 17.25 triệu đồng.

Nợ 1011 : 17.25 triệu đồng

Có 702 : 17.25 triệu đồng

Đồng thời Xuất 941: 10 triệu đồng

 Ngày 1/10/2007, khách hàng đến thanh toán nợ gốc và lãi kỳ cuối.

Nợ 1011 : 505 triệu đồng

Có 2112.KH A : 500 triệu đồng

Có 702 : 5 triệu đồng .

Ngày 1/11/2007, Ông Quang đến Techcombank xin vay ngắn hạn Đầu tư chứng khoán để mua cổ phiếu REE:

_ số lượng là 2000 CP

_ giá CP REE ngày 31/10/2007: 360.000 đồng

_ kì hạn vay là 3 tháng

_lãi suất cho vay: 1,2 % / tháng

NH thẩm định mức cho vay Ông Quang 40% tổng giá trị thị trường của CP REE sẽ mua.

Khách hàng bảo đảm tiền vay bằng thế chấp căn nhà trị giá 500.000.000 đồng.

_Phương thức trả góp định kỳ hàng tháng

Ngày 5/12 khách hàng thanh toán toàn bộ nợ gốc và lãi

_Tổng gía trị thị trường của cổ phiếu REE theo giá tham chiếu ngày 1/11/2007:

2000 * 360.000 = 720.000.000 đồng
_Mức cho vay:

40% * 720.000.000 = 288.000.000 đồng

= 288.000.000/3 + 288.000.000 * 1.2%

= 99.456.000 đồng
Nợ 1011 99.456.000

Có 2111 96.000.000

Có 702 3.456.000
_Ngày 5/12/2007 khách hàng thanh toán toàn bộ nợ gốc và lãi còn lại

Số tiền khách hàng thanh toán:

= 2 * 96.000.000 + 192.000.000 * 1.2% * 4 / 30 = 192.307.200 đồng

Nợ 1011 192.307.200

Có 2111 192.000.000

Có 702 307.200
Ví dụ 2:
Công ty cổ phần xi măng Hà Tiên bán chịu cho Tổng công ty Xây dựng số 1 trị giá hợp đồng : 1 tỷ đồng trong thời hạn 3 tháng. Do nhu cầu vốn lưu động, ngày 6/11/2006 công ty CP xi măng Hà tiên ký hợp đồng bao thanh toán truy đòi với NHTMCP SCB thời hạn 3 tháng

_Lãi suất bao thanh toán: 0.95 %/tháng

_Lãi bao thanh toán quá hạn bằng 1.5 lần lãi suất bao thanh toán

_Phí bao thanh toán: 0.2% giá trị khoản phải thu được bao thanh toán

_VAT 10%

Ngày 6/2/2007 Tổng công ty xây dựng số 1 không trả nợ

Ngày 17/2/2007, Tổng công ty xây dựng số vẫn không thanh toán, SCB gợi thông báo dòi nợ có truy đòi đến Công ty cổ phần xi măng Hà Tiên

Ngày 20/2/2007, Công ty cổ phần xi măng Hà Tiên trả nợ

= 27.966.953 đồng

= 2.000.000 đồng

= 1.000.000.000 –27.966.953 - 2.200.000

= 969.833.047 đồng
Nợ 2111. Tổng công ty xây dựng số 1: 1.000.000.000

Có 4211.Công ty Hà Tiên 969.833.047

Có 488 27.966.953

Có 717 2.200.000

Ngân hàng phân bổ lãi bao thanh toán 3 lần:

= 27.966.953 / 3 = 9.322.317,667 đồng
Nợ 488 9.322.317,667

Có 702 9.322.317,667

Ngày 17/2/2007, SCB chuyển sang đòi nợ công ty xi măng Hà tiên
Nợ 2111.Công ty xi măng Hà Tiên 1.000.000.000

Có 2111.Tổng công ty xây dựng số 1 1.000.000.000
Đồng thời chuyển sang nợ quá hạn đối công ty xi măng Hà Tiên
Nợ 2112.công ty XM Hà Tiên

Có 2111. công ty XM Hà Tiên
Ngày 20/2/2007 công ty Hà Tiên trả nợ:
Từ ngày 6/2/2007 đến ngày 16/2/2007, lãi vay
= 1.000.000.000* 0.95% * 11/30

= 3.483.333,33 đồng

lãi bao thanh toán quá hạn = 1,5 lần lãi bao thanh toán = 1,5 * 0.95% =

= 1,425 %
Tiền lãi = 1.000.000.000 * 1.425% * 3/30

= 1.425.000 đồng

= 1.000.000.000 + 3.483.333,33 +1.425.000 = 1.004.908.333 đồng