Chương II kế toán nguồn vốn hoạT ĐỘng của ngân hàng thưƠng mạI

Nợ TK TG thanh toán của người mua

Có TK thanh toán vốn giữa các ngân hàng thích hợp

• 
  Trường hợp UNT có uỷ quyền chuyển Nợ
  

Hợp đồng kinh tế

Nộp Ghi Có, Ghi Nợ,

UNT & báo Có & báo Nợ

(3) Gửi Lệnh chuyển Nợ

(5) T/báo chấp nhận LCNợ

(1) Trên cơ sở hợp đồng kinh tế đã ký kết, người bán giao hàng hoá, dịch vụ cho người mua

(2) Người bán gửi nhờ thu, UNT tới tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán phục vụ mình để đề nghị thu hộ số tiền theo giấy nhờ thu (uỷ nhiệm thu).

(3) Căn cứ vào ủy nhiệm thu có ủy quyền chuyển Nợ, TCCƯDVTT phục vụ người bán lập và gửi Lệnh chuyển Nợ cho TCCƯDVTT phục vụ người mua.

(4) Tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán phục vụ người mua ghi Nợ và báo Nợ cho người mua

(5) Đồng thời gửi thông báo chấp nhận Lệnh chuyển Nợ cho TCCƯDVTT phục vụ người bán.

(6) Căn cứ vào thông báo “Chấp nhận Lệnh chuyển Nợ” nhận được, TCCUDVTT phục vụ người bán báo Có cho người bán.

+ Quy trình kế toán:

• 
  Tại tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán phục vụ người bán:
  

• 
  Giai đoạn nhận thu hộ:
  

Nợ TK thanh toán vốn thích hợp

Có TK Các khoản chờ thanh toán khác/người bán

• 
  Giai đoạn thanh toán UNT:
  

Nợ TK Các khoản chờ thanh toán khác/người bán

Có TK tiền gửi thanh toán/người bán

• 
  Tại TCCƯDVTT phục vụ người mua:
  

• 
  Nếu bên mua đủ khả năng thanh toán sẽ trích ngay TKTG của người mua ghi:
  

Có TK thanh toán vốn giữa các NH

• 
  Nếu người mua không đủ khả năng thanh toán: Xử lý như trường hợp UNT không có ủy quyền chuyển Nợ quá hạn.
  

1. 
   Kế toán hình thức thanh toán bằng thư tín dụng
   

1. 
   Tổng quan về thư tín dụng
   

• 
  Khái niệm: Thư tín dụng là một văn bản cam kết có điều kiện được ngân hàng mở theo yêu cầu của người sử dụng dịch vụ thanh toán (người xin mở TTD) theo đó ngân hàng thực hiện yêu cầu của người sử dụng dịch vụ thanh toán để:
  

+ Chấp nhận trả tiền hoặc uỷ quyền cho ngân hàng khác trả tiền theo lệnh của người thụ hưởng vào một thời điểm nhất định trong tương lai khi nhận được bộ chứng từ xuất trình phù hợp với các điều kiện thanh toán của TTD

• 
  Đặc điểm:
  

+ Thường áp dụng khi bên bán hoặc bên mua giao dịch không thường xuyên, không biết nhau hoặc giao dịch lần đầu, hoặc do yêu cầu của bên bán đòi hỏi bên mua đảm bảo cho khả năng thanh toán chắc chắn.

• 
  Phạm vi thanh toán:
  

• 
  Điều kiện thanh toán:
  

+ Thời hạn hiệu lực: 3 tháng kể từ ngày ngân hàng phục vụ người mua mở TTD đến ngày người bán nộp chứng từ thanh toán vào ngân hàng.

+ Thanh toán TTD nội địa đòi hỏi người mua phải lưu ký 100% giá trị thư tín dụng tại NH.

1. 
   Quy trình kế toán thanh toán thư tín dụng
   

1. 
   Thanh toán thư tín dụng giữa hai khách hàng mở tài khoản tại hai tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán cùng hệ thống
   

• 
  Quy trình thanh toán:
  

Xin mở Báo Thông báo Nộp Báo

TTD Nợ TTD đã mở c.từ Có

(3) Gửi TTD đã mở

(7) Gửi Lệnh chuyển Nợ

1. 
   Người mua gửi giấy xin mở thư tín dụng tới ngân hàng
   
2. 
   Sau khi hạch toán mở TTD, ngân hàng gửi báo nợ cho người mua
   
3. 
   Ngân hàng phục vụ chuyển TTD đã mở sang ngân hàng phục vụ người bán
   
4. 
   Ngân hàng phục vụ người bán thông báo TTD đã mở cho người bán
   
5. 
   Người bán giao hàng hóa, dịch vụ cho người mua theo TTD đã mở
   
6. 
   Sau khi giao hàng người bán lập bảng kê thanh toán TTD gửi tới NH phục vụ mình đề nghị thanh toán
   
7. 
   Ngân hàng phục vụ người bán chuyển Lệnh chuyển Nợ về thanh toán TTD sang ngân hàng phục vụ người mua
   
8. 
   Ngân hàng gửi báo Có cho người bán.
   

• 
  Quy trình kế toán:
  

• 
  Giai đoạn mở thư tín dụng:
  

Thanh toán viên giữ tài khoản của người mua kiểm soát chứng từ. Nếu TTD thoả mãn tất cả các điều kiện về thanh toán TTD thì kế toán làm thủ tục mở TTD cho khách hàng, tính, ghi ký hiệu mật và ký xác nhận lên thư tín dụng rồi chuyển TTD đã mở sang ngân hàng phục vụ người bán; đồng thời hạch toán:

Nợ: TK tiền gửi hoặc TK cho vay của người mua (KH xin mở TTD)

Có: TK tiền gửi đảm bảo thanh toán TTD

• 
  Giai đoạn thanh toán thư tín dụng:
  

Nợ: TK tiền gửi đảm bảo thanh toán TTD của KH xin mở TTD

Có: TK thanh toán vốn thích hợp

Nếu sau khi thanh toán TTD, số tiền lưu ký để đảm bảo thanh toán TTD còn thừa, ngân hàng phải làm thủ tục hoàn trả lại số tiền đó vào tài khoản tiền gửi cho khách hàng. Kế toán ghi:

Nợ: TK tiền gửi đảm bảo thanh toán TTD của KH xin mở TTD

Có: TK tiền gửi thanh toán của KH xin mở TTD

• 
  Giai đoạn thông báo thư tín dụng:
  

• 
  Giai đoạn thanh toán thư tín dụng:
  

Nhận chứng từ thanh toán TTD do người bán nộp vào kế toán kiểm soát chứng từ nếu không có gì sai sót thì trả lại hoá đơn giao hàng cho người bán. Căn cứ vào bảng kê ghi Xuất sổ theo dõi “thư tín dụng đến”; đồng thời hạch toán nội bảng:

Nợ TK chuyển tiền đi hay TK điều chuyển vốn.

Có TK tiền gửi thanh toán của người bán

2. 
   Thanh toán thư tín dụng giữa hai khách hàng mở tài khoản tại hai tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán khác hệ thống
   

1. 
   Kế toán thanh toán thẻ thanh toán nội địa (thẻ ngân hàng)
   

1. 
   Những vấn đề chung về thẻ ngân hàng
   

• 
  Khái niệm thẻ: thẻ ngân hàng là một phương thức thanh toán không dùng tiền mặt do ngân hàng phát hành cho khách hàng, theo đó người sử dụng thẻ có thể dùng để thanh toán tiền hàng hoá dịch vụ tại các ĐVCNT hay rút tiền mặt tại các ngân hàng đại lý thanh toán thẻ hoặc tại các máy rút tiền tự động ATM.
  
• 
  Đặc điểm cấu tạo của thẻ:
  

• 
  Nhãn hiệu thương mại của thẻ
  
• 
  Tên và logo của ngân hàng phát hành thẻ
  
• 
  Số thẻ, tên chủ thẻ được in nổi
  

• 
  Dải băng từ chứa các thông tin đã được mã hoá theo một chuẩn thống nhất như: số thẻ, ngày hết hạn, các yếu tố kiểm tra an toàn khác.
  
• 
  Ô chữ ký dành cho chủ thẻ
  

• 
  Phân loại thẻ:
  

+ Phân loại theo đặc tính kỹ thuật:

Thông thường, một tấm thẻ thông minh được gắn chip điện tử để thay thế cho dải băng từ sau thẻ. Cũng có trường hợp thẻ thông minh có cả chíp điện tử và băng từ. Thẻ thông minh gắn chíp xử lý dữ liệu có khả năng vừa lưu trữ các thông tin về chủ thẻ, điểm thưởng tích lũy đồng thời lưu giữ số liệu về những lần giao dịch tại đơn vị chấp nhận thẻ (ĐVCNT). Tính năng vượt trội này của thẻ thông minh giúp cắt giảm chi phí xử lý đối với ngân hàng và các trung gian thanh toán bởi việc đối chiếu thông tin tài khoản và thông tin của chủ thẻ cũng như việc cập nhật thông tin liên quan tới thẻ giờ đây được thực hiện ngay tại ĐVCNT.

Trong số các loại thẻ ghi nợ, thẻ ATM là hình thức phát triển đầu tiên, nó cho phép chủ thẻ tiếp cận trực tiếp với tài khoản của mình tại ngân hàng từ máy rút tiền tự động. Chủ thẻ có thể thực hiện nhiều giao dịch khác nhau tại máy rút tiền tự động ATM, bao gồm: xem số dư tài khoản, chuyển khoản, rút tiền, in sao kê, xem các thông tin quảng cáo... Hệ thống máy ATM hiện đại còn cho phép chủ thẻ gửi tiền vào tài khoản của mình ngay tại các máy ATM. Tuy nhiên, sử dụng thẻ ATM, chủ thẻ chỉ có thể tiếp cận với tài khoản của mình từ những máy rút tiền tự động. Đây là một hạn chế bởi tài khoản cá nhân chưa được tận dụng triệt để trong thanh toán hàng hóa, dịch vụ tại các ĐVCNT.

Sự tiện lợi là đặc điểm quan trọng nhất của thẻ ATM. Bằng cách nhập mã số cá nhân PIN, chủ thẻ có thể tiếp cận tài khoản cá nhân của mình tại các máy rút tiền tự động 24/24h một ngày và 7 ngày trong tuần. Điều này có nghĩa là nhiều giao dịch được thực hiện ngoài giờ làm việc của ngân hàng và các ngày nghỉ.

Thẻ trả trước (Prepaid Card) – Thẻ loại B: Đây là loại thẻ mới được phát triển trên thế giới, khách hàng không cần phải thực hiện các thủ tục phát hành thẻ theo yêu cầu của ngân hàng như điền vào yêu cầu phát hành thẻ, chứng minh tài chính..., họ chỉ cần trả cho ngân hàng một số tiền sẽ được ngân hàng bán cho một tấm thẻ với mệnh giá tương đương. Đặc tính của loại thẻ này giống như mọi thẻ bình thường khác, chỉ có điều thẻ này chỉ được giới hạn trong số tiền có trong thẻ và chi tiêu trong một khoảng thời gian nhất định tuỳ vào quy định của mỗi ngân hàng, tức là hạn mức thẻ không có tính chất tuần hoàn.

Thẻ tín dụng (Credit Card) – Thẻ loại C: Đây là loại thẻ được sử dụng phổ biến nhất, theo đó người chủ thẻ được sử dụng một hạn mức tín dụng quy định không phải trả lãi (nếu chủ thẻ hoàn trả số tiền đã sử dụng đúng kỳ hạn) để mua sắm hàng hoá dịch vụ tại những cơ sở chấp nhận loại thẻ này. Thẻ tín dụng là một phương thức thanh toán không dùng tiền mặt cho phép người sử dụng khả năng chi tiêu trước trả tiền sau. Khoảng thời gian từ khi thẻ được dùng để thanh toán hàng hóa, dịch vụ tới lúc chủ thẻ phải trả tiền cho ngân hàng có độ dài phụ thuộc vào từng loại thẻ tín dụng của các tổ chức khác nhau. Thời gian này chủ thẻ hoàn toàn được miễn lãi đối với số tiền phát sinh. Nếu hết thời gian miễn lãi này mà toàn bộ số tiền phát sinh chưa được thanh toán cho ngân hàng thì chủ thẻ sẽ chịu những khoản phí và lãi chậm trả. Khi toàn bộ số tiền phát sinh được hoàn trả cho ngân hàng, hạn mức tín dụng của chủ thẻ được khôi phục như ban đầu. Đây còn gọi là tính chất “tuần hoàn” (revolving) của thẻ tín dụng.

Các tổ chức tài chính như ngân hàng hay các công ty tài chính phát hành thẻ tín dụng cho khách hàng dựa trên uy tín và khả năng đảm bảo chi trả của từng khách hàng. Khả năng đảm bảo chi trả được xác định dựa trên tổng hợp nhiều thông tin khác nhau như: thu nhập, tình hình chi tiêu, mối quan hệ sẵn có đối với các tổ chức tài chính, địa vị xã hội... của khách hàng. Do đó, mỗi khách hàng có những hạn mức tín dụng khác nhau.

• 
  Các chủ thể tham gia vào hoạt động phát hành và thanh toán thẻ
  

Ngân hàng phát hành là ngân hàng thực hiện việc:

• 
  Thẩm định tính năng pháp lý và khả năng tài chính khách hàng;
  
• 
  Phát hành thẻ cho các khách hàng có kết quả thẩm định đạt yêu cầu;
  
• 
  Tạo sao kê cho chủ thẻ và quyết toán với chủ thẻ;
  

Để phục vụ việc phát hành thẻ, các ngân hàng phải đầu tư lớn vào trang thiết bị bởi công tác phát hành đòi hỏi những công nghệ hiện đại. Trong đó, ngân hàng phát hành phải trang bị hệ thống in thẻ, hệ thống quản lý và cập nhật dữ liệu liên quan tới chủ thẻ và tình hình chi tiêu của chủ thẻ... Chính vì vậy, thông thường, để trở thành ngân hàng phát hành thẻ, ngoài uy tín, những ngân hàng và các tổ chức tài chính tín dụng nói chung phải đáp ứng được những yêu cầu nhất định về khả năng tài chính, đầu tư công nghệ và chất xám.

Chủ thẻ là những cá nhân hoặc người được ủy quyền (nếu là thẻ do công ty ủy quyền sử dụng) được ngân hàng phát hành thẻ, có tên in nổi trên thẻ và sử dụng thẻ theo những điều khoản trong hợp đồng đã ký kết với ngân hàng phát hành.

Theo thông lệ, mỗi chủ thẻ chính thường có thể phát hành thêm một thẻ phụ. Như vậy, phát sinh hai khái niệm chủ thẻ chính và chủ thẻ phụ. Tuy nhiên, chủ thẻ chính và chủ thẻ phụ cùng chi tiêu chung một tài khoản. Chủ thẻ phụ cũng có trách nhiệm thanh toán các khoản phát sinh trong kỳ nhưng chủ thẻ chính là người có trách nhiệm thanh toán cuối cùng đối với ngân hàng.

Chủ thẻ sử dụng thẻ của mình để thanh toán hàng hóa, dịch vụ tại các đơn vị chấp nhận thẻ (ĐVCNT), ứng tiền mặt tại các điểm ứng tiền mặt thuộc hệ thống ngân hàng hoặc sử dụng thẻ để thực hiện các giao dịch tại máy rút tiền tự động ATM. Trong trường hợp thẻ tín dụng, sau một khoảng thời gian nhất định tùy theo quy định của từng ngân hàng phát hành, chủ thẻ sẽ nhận được sao kê (statement) là bản thông báo số tiền mà chủ thẻ phải thanh toán với ngân hàng và thời điểm thanh toán cũng như số tiền thanh toán tối thiểu bắt buộc. Nếu là thẻ ghi nợ, ngân hàng sẽ tự động trích nợ tài khoản của chủ thẻ theo giá trị giao dịch được thực hiện bằng thẻ.

Ngân hàng thanh toán là ngân hàng chấp nhận các loại thẻ như một phương tiện thanh toán thông qua việc ký kết hợp đồng chấp nhận thẻ với các điểm cung ứng hàng hóa, dịch vụ trên địa bàn. Trong hợp đồng chấp nhận thẻ ký kết với các đơn vị cung ứng hàng hóa, dịch vụ, ngân hàng thanh toán thẻ cam kết:

• 
  Chấp nhận các đơn vị này vào hệ thống thanh toán thẻ của ngân hàng;
  
• 
  Cung cấp các thiết bị đọc thẻ tự động cho các đơn vị này kèm theo những hướng dẫn sử dụng hoặc chương trình đào tạo nhân viên cách thức vận hành cùng với dịch vụ bảo trì, bảo dưỡng đi kèm trong suốt thời gian hoạt động;
  
• 
  Quản lý và xử lý những giao dịch có sử dụng thẻ tại những đơn vị này.
  

Trên thực tế, rất nhiều ngân hàng vừa là ngân hàng phát hành vừa là ngân hàng thanh toán thẻ. Với tư cách là ngân hàng phát hành, khách hàng của họ là chủ thẻ còn với tư cách là ngân hàng thanh toán, khách hàng là các đơn vị cung ứng hàng hóa, dịch vụ có ký kết hợp đồng chấp nhận thẻ.

Các đơn vị cung ứng hàng hóa, dịch vụ ký kết hợp đồng chấp nhận thẻ như một phương tiện thanh toán được gọi là đơn vị chấp nhận thẻ (ĐVCNT). Các ngành kinh doanh của các ĐVCNT trải rộng từ những cửa hiệu bán lẻ, những nhà hàng ăn uống, đến các khách sạn, sân bay... Tại nhiều nước trên thế giới, khi thẻ ngân hàng đã trở thành một phương tiện thanh toán thông dụng, chúng ta có thể nhìn thấy những biểu trưng của thẻ xuất hiện thường tại các cửa hàng. ở Việt Nam, các ĐVCNT tập trung chủ yếu tại những ngành hàng, dịch vụ có thu hút nhiều khách nước ngoài như những cửa hàng bán đồ thủ công mỹ nghệ, lưu niệm tại các trung tâm thương mại, những nhà hàng, khách sạn lớn, các đại lý bán vé máy bay...

Để trở thành ĐVCNT đối với một loại thẻ ngân hàng nào đó, nhất thiết là đơn vị này phải có tình hình tài chính tốt và có năng lực kinh doanh. Cũng như việc ngân hàng phát hành thẩm định khách hàng trước khi phát hành thẻ cho họ, các ngân hàng thanh toán cũng sẽ chỉ quyết định ký kết hợp đồng chấp nhận thẻ với những đơn vị kinh doanh hiệu quả, có khả năng thu hút nhiều giao dịch sử dụng thẻ.

Mặc dù phải trả cho ngân hàng thanh toán một tỷ lệ phí chiết khấu theo số tiền trong mỗi giao dịch, các ĐVCNT vẫn có được lợi thế cạnh tranh bởi việc chấp nhận thanh toán bằng thẻ ngân hàng sẽ giúp các đơn vị này thu hút được một lượng khách hàng lớn, nâng cao số lượng các giao dịch thực hiện, giảm chi phí quản lý tiền mặt, góp phần tăng hiệu quả kinh doanh.

1. 
   Quy trình nghiệp vụ phát hành thẻ và kế toán giai đoạn phát hành thẻ
   

1. 
   Quy trình nghiệp vụ phát hành thẻ
   

Tại chi nhánh Tại trung tâm thẻ



 

Tuỳ từng điều kiện trình độ hoàn cảnh của mỗi ngân hàng mà có sự điều chỉnh cho phù hợp. Cụ thể như có ngân hàng thì chi nhánh phát hành và hội sở chính là một sẽ không có các bước (3) và (9); có hệ thống ngân hàng giao cho hội sở chính phát hành thì “công ty thẻ” được thay bằng “trung ương” và sẽ phát sinh một số dòng luân chuyển khác...

Ngân hàng thương mại muốn được cung ứng dịch vụ thẻ phải thoả mãn các điều kiện Ngân hàng Nhà nước yêu cầu như:

- Có năng lực tài chính.

- Đảm bảo hệ thống trang thiết bị cần thiết phù hợp với tiêu chuẩn và đảm bảo an toàn cho hoạt động phất hành, thanh toán thẻ.

- Có đội ngũ cán bộ đủ năng lực chuyên môn để vận hành và quản lý hệ thống này theo thông lệ quốc tế.

- Chứng minh được tính hiệu quả, sự cần thiết và tính khả thi của việc đầu tư vào hệ thống phát hành và thanh toán thẻ.

- Báo cáo và cung cấp đầy đủ, chính xác các thông tin tài liệu có liên quan theo yêu cầu của Ngân hàng Nhà nước khi xem xét đơn xin phát hành thẻ.

Khi được sự đồng ý của Ngân hàng Nhà nước, NHTM bắt đầu triển khai các nghiệp vụ cần thiết, nghiệp vụ kinh doanh bắt đầu khi khách hàng có nhu cầu muốn sử dụng thẻ ngân hàng.

Phát hành thẻ bao gồm phát hành mới và phát hành lại:

• 
  Phát hành thẻ mới:
  

Khi được trao quyền sở hữu thẻ, khách hàng được gọi là chủ thẻ, ngân hàng được gọi là ngân hàng phát hành (NHPH). Trong quá trình sử dụng thẻ, chủ thẻ có quyền sử dụng thẻ để thanh toán hàng hoá và dịch vụ hoặc rút tiền tại máy rút tiền tự động(ATM), yêu cầu được giải trình khi có thắc mắc đối với bảng kê giao dịch do NHPH gửi. NHPH có nghĩa vụ phải giải quyết thấu đáo các thắc mắc của khách hàng, phải kịp thời thanh toán cho các CSCNT, NHTT, hướng đẫn họ thực hiện đúng quy trình nghiệp vụ trong thanh toán thẻ đảm bảo an toàn cho khách hàng và ngân hàng.

• 
  Phát hành, thay thế, in lại thẻ, nâng cấp thẻ:
  

• 
  In thẻ kỳ hạn mới:
  

1. 
   Kế toán giai đoạn phát hành thẻ:
   

• 
  Nếu là thẻ loại A thì KH phải mở TKTG tại NH, TK phải có số dư nhất định
  
• 
  Nếu là thẻ loại B thì KH phải ký quỹ số tiền để thanh toán, căn cứ vào số tiền ký quỹ NH ghi: Nợ TK Thích hợp (tiền mặt, hoặc TG thanh toán)
  

• 
  Nếu là thẻ loại C thì khách hàng phải làm thủ tục ký hợp đồng tín dụng với NH để xác định hạn mức tín dụng.
  

3. 
   Quy trình nghiệp vụ thanh toán thẻ và kế toán giai đoạn thanh toán thẻ
   

(2) Nộp thẻ

FH thẻ Báo Nợ Nộp CT Tạm ứng,

Báo Có

(6) Gửi Lệnh chuyển Nợ

1. 
   Thanh toán thẻ tại ĐVCNT hoặc theo điểm ứng tiền mặt (ĐƯTM)
   

• 
  Giao dịch thực hiện tại CSCNT/ĐƯTM được trang bị máy EDC
  

• 
  Giao dịch thực hiện tại ĐVCNT/ĐƯTM trang bị máy cà tay (Imprinter)
  

Nếu giá trị giao dịch thẻ lớn hơn hoặc bằng hạn mức thanh toán, ĐVCNT phải liên hệ với NHPH để xin cấp phép giao dịch bằng các phương tiện có thể như điện thoại, telex...

Tất các các giao dịch ứng tiền mặt đều phải liên hệ để xin cấp phép tại NHPH trước khi tiến hành giao dịch.

2. 
   Thanh toán tại ngân hàng thanh toán (NHTT) thẻ
   

• 
  Thanh toán với ĐVCNT
  

+ Đối với các ĐVCNT/ĐƯTM được trang bị máy EDC phải kiểm tra lại và xử lý các giao dịch đã được thực hiện trước khi thanh toán với ngân hàng, cần chú ý là nếu sau thời gian quy định kể từ ngày giao dịch nếu ĐVCNT/ĐƯTM không nhận được báo Có từ NHTT thì phải liên lạc ngay với NHTT để tra soát.

+ Đối với các ĐVCNT/ĐƯTM được trang bị máy cà tay thực hiện thanh toán với ngân hàng như sau: ĐVCNT tập hợp hoá đơn và lập bảng kê theo từng loại thẻ. Bảng kê ghi rõ tên, số hiệu ĐVCNT, tổng số tiền của các hoá đơn, số lượng hoá đơn, ngày nộp bảng kê, tên và chữ ký người nộp. Tên và chữ ký của nhân viên ngân hàng nhận theo mẫu do NHTT quy định.

Ngân hàng thanh toán thực hiện ứng tiền trả cho ĐVCNT/ĐƯTM trước, sau đó báo cáo sang NHFH để đòi tiền.

Nợ TK Tạm ứng

Có TK thích hợp của ĐVCNT/ĐƯTM

• 
  Thanh toán với ngân hàng phát hành (NHFH)
  

Hàng ngày, NHTT cập nhật và tập hợp toàn bộ các giao dịch thẻ, tra soát từng loại thẻ theo mẫu quy định bao gồm cả các khoản phí cũng như các thông tin về thẻ bị thu hồi và truyền cho NHFH.

Hàng ngày, NHTT nhận được Lệnh chuyển Có hay báo cáo số tiền và số giao dịch được thanh toán từ các NHFH gửi về. Tiến hành đối chiếu báo cáo thanh toán thẻ gửi đi và báo cáo nhận về trước khi tiến hành hạch toán.

Nếu phát sinh chênh lệch (do giao dịch bị từ chối thanh toán, giao dịch không gửi đi được) thì phải tìm nguyên nhân và xử lý.

Nếu khớp đúng thì tất toán tài khoản tạm ứng và các tài khoản liên quan khác, hạch toán khoản phí được hưởng vào tài khoản thu phí.

Hạch toán:

Nợ TK thanh toán vốn với NHFH

Có TK tạm ứng

3. 
   Thanh toán tại ngân hàng phát hành (NHFH) thẻ
   

Nợ TK thích hợp/ chủ thẻ (TGTT, tiền gửi đảm bảo thanh toán thẻ, tiền vay…)

1. 
   Hãy nêu các mô hình tổ chức và chức năng cơ bản của bộ phận ngân quỹ?
   
2. 
   Phân tích ý nghĩa và yêu cầu của thanh toán không dùng tiền mặt. Anh (chị) có nhận xét gì về các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt hiện đang áp dụng tại Việt Nam? Để mở rộng thanh toán không dùng tiền mặt trong giai đoạn hiện nay ở nước ta, chính phủ cần chú trọng tạo lập những điều kiện mang tính môi trường gì?
   
3. 
   Séc thanh toán là gì? Hãy vẽ sơ đồ thể hiện quá trình luân chuyển chứng từ và thanh toán đối với Séc bảo chi giữa hai NH cùng hệ thống, khác địa bàn. Phân tích các nguyên tắc luân chuyển chứng từ được vận dụng?
   
4. 
   Trình bày quy trình luân chuyển chứng từ và hạch toán trong trường hợp thanh toán Séc chuyển khoản (có hợp đồng uỷ quyền chuyển Nợ) giữa 2 khách hàng mở tài khoản tại 2 NH cùng địa bàn? Trong trường hợp này nguyên tắc ghi Nợ trước – Có sau, có bị vi phạm không?
   
5. 
   So sánh sự giống và khác nhau giữa thanh toán bằng UNC và thanh toán bằng UNT giữa 2 khách hàng mở tài khoản tại 2 ngân hàng khác nhau?